建筑劳务公司残保金的凭证如何计提和发放，谢谢老师

向阳开放 追问

2019-07-18 11:13

请问老师残保金存在，可不可以零申报

耿老师 解答

2019-07-18 12:18

你好！有职工就需要申报的

向阳开放 追问

2019-07-18 14:36

请问老师建筑劳务公司小规模纳税人，申报18年残保金，是不是国家政策全部减免残保金

耿老师 解答

2019-07-18 14:48

你好！符合条件新成立的公司3年内免交

向阳开放 追问

2019-07-18 15:12

符合什么样条件？

耿老师 解答

2019-07-18 15:31

导读:《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税[2014]122号)规定,自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征残疾人就业保障金
案例概况
昆明如意有限公司(以下简称如意公司)于2016年2月1日经有关部门批准成立,公司创业初期截止2016年9月24日职工共计12人,资产120万元.问该公司是否缴纳残保金?
税务分析
一、政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2007年第63号);
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号);
《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号);
《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号);
《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号).
二、实务分析
(一)职工总数20人以内的新办小微企业3年内免缴残保金
《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)第二条规定,自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征残疾人就业保障金.
(二)小微企业的标准
1. 符合工信部标准的小微企业
小微企业,是指符合工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部制定的《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)标准的企业.其根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定,共划分了16个行业.
比如工业,《中小企业划型标准规定》规定,从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业.其中,从业人员300人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业.
比如零售业,《中小企业划型标准规定》规定,从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业.其中,从业人员50人及以上,且营业收入500万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业.
小结:工信部划分的小微企业是以营业收入和(或)从业人员(如工业、零售业)、营业收入和(或)资产总额(如房地产开发经营业)、从业人员和(或)资产总额(如租赁和商务服务业)为标准划分的.
2.企业所得税优惠的小微企业标准
《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2007年第63号)第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税.
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第九十二条规定,企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.
《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)第二条规定:企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数.从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定.具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标.
小结:企业所得税小微企业是以年应纳税所得额、从业人员和资产总额划分.
3.增值税优惠的小微企业标准
《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定:为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税.
小结:增值税(营业税)小微企业是以月销售额为标准.
(三)实务总结
新办企业3年以内,在职职工总数20人以下(含20人),无论是符合前文所述哪种小微企业的标准,都可免缴残保金.
综上所述,如意公司符合税法免缴残保金的规定,应免缴残保金.