我不明白这个分录是怎么做的，什么意思呢？第2张图片标黄的

陈诗晗老师

职称：注册会计师,高级会计师

2019-07-21 23:42

这是合并报表抵消分录
首先调整账面和公允的差额
借：存货100
贷：资本公积100
然后就是出售掉补结转成本100
因为之前抵消了存货

RR 追问

2019-07-21 23:46

首先调整账面和公允的差额
借：存货100
贷：资本公积100
然后就是出售掉补结转成本100
，先借的存货不是增加吗？怎么是抵消呢？

陈诗晗老师解答

2019-07-22 00:40

你在个别报表里面是不是出售时确认了营业成本
那么合并报表不认可这个成本，予以抵消

RR 追问

2019-07-22 10:33

这个不是个别报表做的分录吗？补转成本。怎么是抵消的？

陈诗晗老师解答

2019-07-22 10:34

这是合并底稿的分录，同学

RR 追问

2019-07-22 10:35

好晕，个别报表补转成本不是借：营业成本贷：存货吗？

陈诗晗老师解答

2019-07-22 10:46

首先，你在个别报表里面出售的时候，你个别报表不是
借：营业成本
贷库存商品
是不
现在合并报表的时候，这个产品出售了，这个营业成本合并报表是不认可的，所以要抵消

RR 追问

2019-07-22 10:48

首先，你在个别报表里面出售的时候，你个别报表不是
借：营业成本
贷库存商品
是的，
现在合并报表的时候，这个产品出售了，这个营业成本合并报表是不认可的，所以要抵消，那不应该是反方向抵消吗？借：存货贷：营业成本这样才对吧？

陈诗晗老师解答

2019-07-22 10:52

比如，你之前母公司出售一个产品给子公司，成本100，收入100.
然后你在合并报表中是不是抵消了这个成本和收入100
现在这个东西出售了，出售了那么这个就不存在是未实现内部损益了，这个抵消的是不是要给他回调回来

RR 追问

2019-07-22 11:01

还是不明白，对外出售，未实现内部损益就实现了啊，
首先，你在个别报表里面出售的时候，你个别报表不是
借：营业成本
贷库存商品
是的，
现在合并报表的时候，这个产品出售了，这个营业成本合并报表是不认可的，所以要抵消，那不应该是反方向抵消吗？借：存货贷：营业成本这样才对吧？

陈诗晗老师解答

2019-07-22 11:07

100的成本，出售200.
当时的营业成本100和营业收入200
现在这个东西出售了，以300的价格出售，出售的时候你是不是确认的200的成本和300的收入
那么是不是应该是100的成本和300的收入
你中间差的这部分的成本是不是要补提起来

RR 追问

2019-07-22 11:18

我觉得你举得例子应该是冲掉收入200，成本200，跟我问的存货的不一样

陈诗晗老师解答

2019-07-22 12:39

在没有出售的时候你是不是已经抵消了一个营业成本100
现在出售这个抵消的要补起来。

RR 追问

2019-07-22 13:11

还是不懂，感觉很乱

陈诗晗老师解答

2019-07-22 14:22

抵消分录
首先调整个别报表
再调整母公司，权益法
抵消母公司长投和子公司所有者权益
抵消投资收益
然后抵消内部交易
你定个分录是调整个别报表
第二个分录是抵消内部交易
在合并报表里面你的存货是不是应该是100，但是个别报表是200，那么需要抵消100，贷存货100
你合并报表的成本是应该是100，借：营业成本

RR 追问

2019-07-22 14:39

老师，你误导我了，那个资料一和资料三相关，不是内部交易，所以在12月
31号，先评估增值，借：存货100贷：资本公积 100 然后存货对外卖出，补转成本，借：营业成本100贷：存货100,资料二才是内部交易