建筑公司结转成本的分录怎么做

凡凡老师

职称：中级会计师,经济师

2019-07-22 09:32

您好，建筑行业经营收入、成本和税金
每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》
（1）每月根据确认的产值确认收入，结转成本，开具发票。
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税——销项。
（2）年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数），开具发票。
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税——销项。
（3）工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本，开具发票。
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税——销项。
（4）计算各期应交纳的税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税金——应交城建税、应交教育费附加等

庐山追问

2019-07-22 09:38

月末的产值数据怎么来的？

凡凡老师解答

2019-07-22 09:48

你好，建筑业一般按完工百分比法确认收入。
完工百分比法的运用就是如何根据该方法确认合同收入和费用，具体包括二个步骤。

折叠完工进度
确定建造合同的完工进度，计算出完工百分比

《企业会计准则--建造合同》规定，企业采用完工百分比法确定合同收入和费用，确定合同完工进度可以选用下列三种方法:

1、累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。该方法是确定合同完工进度较常用的方法。其计算方式为:

合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本×100%

2、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。该方法适用于合同工作量容易确定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌筑工程等。其计算公式为:

合同完工进度=已经完工的合同工作量/合同预计总工作量×100%

3、已完成合同工作的测量。该方法是在无法根据上述两种方法确定合同完工进度时所采用的一种特殊的技术测量方法。这种技术测量并不是由建造承包商自行随意测定，而由专业人员现场进行科学测定。适用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。

折叠计量
根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费用

当期确认的合同收入和费用可用下列公式计算:

当期确认的合同收入=(合同总收入×完工进度)-以前会计年度累计已确认的收入

当期确认的合同毛利=(合同总收入-合同预计总成本)×完工进度-以前会计年度累计已确认的毛利

当期确认的合同费用=当期确认的合同收入-当期确认的合同毛利-以前会计年度预计损失准备

需要说明的是，完工进度实际上是累计完工进度，因此，企业在运用上述公式计量和确认当期合同收入和费用时，应分别建造合同的实施情况进行处理。