您好，麻烦做过注销的老师帮我回复一下，小微企业注销，因公司存在要退税的企业所得税，申请退税太麻烦，所以清算必须有利润，资产负债表里货币资金为2121.8、固定资产2996.38、其他应付款是7877.34.未分配利润为-2759.16（详情看图片）.以前年度亏损为9216.00.资产处置损益明细表和负债清偿损益明细表怎么填写合理并有余额，请帮老师详细指点一下！

风老师

职称：注册会计师,中级会计师,CISA

2019-07-23 07:57

在其他应付款里找一笔老板或关联企业挂帐，双方签个债务重组协议，这笔钱不用还了，这边核消负债做到营业外收入，把以前年度亏损补平就行

天资聪润1468 追问

2019-07-23 08:19

老师，其他应付款里的金额不够，我把固定资产做出余额了，您帮我看一下可行不？详情看图片

风老师解答

2019-07-23 08:31

如果用固定资产，据相当于出售资产收益，需要缴纳增值税

天资聪润1468 追问

2019-07-23 08:34

不用固定资产，用货币资金可以吗？

风老师解答

2019-07-23 08:35

货币资金只能收到捐赠现金才计入收益，对方不能抵扣企业所得税

天资聪润1468 追问

2019-07-23 08:39

根据资产负债表我只能用固定资产了呗，

天资聪润1468 追问

2019-07-23 08:41

处理固定资产缴纳增值税=1643.62*3%=49.31吗？

风老师解答

2019-07-23 09:28

一、一般纳税人销售自己使用过的固定资产
1.一般纳税人固定资产在2009年1月1日前购入或自制的，依照3%征收率减按2%征收增值税。（其中：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2013年8月1日起，其进项税额准予抵扣，时间应以2013年8月1日前后区分。）
2.一般纳税人固定资产在2009年1月1日后购入或自制的，应区分：
（1）属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
注：与固定资产相关进项税额不得抵扣情形包括：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物；
（二）非正常损失的购进货物；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
（2）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照按照简易办法依照3%征收率征收率减按2%征收增值税。
（3）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（4）一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（5）一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照适用税率征收增值税，其中2018年5月1日后适应税率为16%或10%。