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紫藤老师
职称： 中级会计师,税务师
2019-07-24 09:56
例子从事旅游服务的一般纳税人，2017年2月共取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的各种费用31.8万元（住宿费12.36万元、餐饮费5.15万元、交通费3.09万元、门票费11.2万元），不考虑其他情况。
会计分录如下：
借：主营业务成本——住宿费等 31.8
贷：银行存款 31.8
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 1.8［31.8÷（1+6%）×6%］
贷：主营业务成本——住宿费等 1.8
相关问题讨论
你好，举一个例子说明，
【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。
假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式：
一、差额扣除部分抵减成本
根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定：
对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。
账务处理如下：
借：主营业务成本 63.6
贷：应付账款等 63.6
借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 3.6
贷：主营业务成本 3.6
借：银行存款等 106万
贷：主营业务收入 100
贷：应缴税费——应交增值税（销项税额） 6
二、差额扣除部分增加收入
账务处理：
借：主营业务成本 63.6
贷：应付账款等 63.6
借：银行存款等 106万
贷：主营业务收入 103.6
贷：应缴税费——应交增值税（销项税额） 2.4
2019-07-15 16:35:48
你好
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金—增值税
借：主营业务成本
应交税金—增值税（销项税额抵减）
贷：应付职工薪酬
2019-10-08 14:09:25
例子从事旅游服务的一般纳税人，2017年2月共取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的各种费用31.8万元（住宿费12.36万元、餐饮费5.15万元、交通费3.09万元、门票费11.2万元），不考虑其他情况。
会计分录如下：
借：主营业务成本——住宿费等 31.8
贷：银行存款 31.8
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 1.8［31.8÷（1+6%）×6%］
贷：主营业务成本——住宿费等 1.8
2019-07-24 09:56:39
你好，取得收入：借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 (收入-允许扣除项目)
发生的门票等的支出：
借：主营业务成本
贷：库存现金
2019-01-04 10:18:07
你好，你可以参照劳务派遣的差额计税分录，
例子A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。
第一步:全额确认收入与销项税额
借:银行存款 1,000,000.00
贷:主营业务收入 952,380.95
应交税费--应交增值税(销项税额) 47,619.05①
第二步:确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”
借:主营业务成本 914,285.71
应交税费--应交增值税(销项税额抵减)45,714.29②
贷:应付职工薪酬--应付工资 750,000.00
应付职工薪酬--五险一金 210,000.00
2020-01-08 11:29:58
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