房地产企业转让土地需缴哪些税，及帐务处理。

陈艺老师 解答

2019-08-12 13:01

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土地转让的分录及税务处理

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5年前老板在江苏太仓买了一块土地（10亩），但土地证一直没有，所以没造厂房。现老板要将这块土地转让出去，我想问： 1.我将买土地计入“在建工程”；办理的前期费用如：营业执照、税务、环保等方面的费用计入“长期待摊费用”，这样做对吗？ 2.转让以后，我应怎样做分录，应缴纳那些税金？谢谢！

最佳答案

kuaifalai的答复：刚刚一、企业购入自用的土地使用权通常应确认为无形资产；

 二、购入的土地准备增值后转让的，应确认为“投资性房地产”。

 但你单位购入的土地没有土地证，是无法转让的。你单位应与太仓卖家办理过户手续后，才能转让。
 开办期间的营业执照、税务、环保等方面的费用计入“管理费用－开办费”。

 三、土地转让应交土地增值税、营业税、城建税、教育费附加、印花税、契税和所得税。
 1、计提土地增值税、营业税、城建税、教育费附加时：
 借：营业税金及附加－土地增值税
 借：营业税金及附加－营业税
 借：营业税金及附加－城建税
 借：营业税金及附加－教育费附加
 贷：应交税费－应交土地增值税
 贷：应交税费－应交营业税
 贷：应交税费－应交城建税
 贷：应交税费－应交教育费附加

 上交时：
 借：应交税费－应交土地增值税
 借：应交税费－应交营业税
 借：应交税费－应交城建税
 借：应交税费－应交教育费附加
 贷：银行存款

 2、印花税上交时：
 借：管理费用－印花税
 贷：银行存款

 3、土地增值收益年底合并计算企业所得税：
 借：所得税
 贷：应交所得税

 4、契税由买方列入土地成本中。

 5、转让土地使用权的会计分录：
 借：银行存款
 贷：营业收入（或其他业务收入）

 借：营业成本（或其他业务支出）
 借：无形资产（或投资性房地产）