政策有时间限制吗？怎样区别发票呢

花草树木 追问

2019-08-14 17:31

过路费抵扣进项税的政策

郭老师 解答

2019-08-14 17:38

二、2019年起，道路通行费一律按照收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）上注明的增值税额抵扣进项税额。
（一）收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）（征税发票）
按照通行费电子发票（征税发票）上注明的增值税额抵扣进项税额。
通行费电子发票（征税发票）分为三类：
1、各省税务局监制，左上角标识“通行费”字样，税率10%。适用于一般计税的通行费项目，包括2016年5月1日以后开工建设的收费道路。货物编码为“3040502020301”或“3040502020399”，分类简称为“经营租赁”，货物劳务服务名称为“道路通行费”。


2、各省税务局监制，左上角标识“通行费”字样，税率栏打印征收率5%。适用于2016年4月30日以前开工建设的一级、二级收费道路。货物编码为“3040502020399”，分类简称为“经营租赁”，货物名称为“道路通行费”。


3、各省税务局监制，左上角标识“通行费”字样，税率栏打印征收率3%。适用于2016年4月30日以前开工建设的高速公路。货物编码为“3040502020301”，分类简称为“经营租赁”，货物名称为“道路通行费”。


（二）通行费电子发票（不征税发票）
通行费电子发票（不征税发票），不得抵扣增值税进项税额。
4、通行费充值发票。
各省税务局监制，分类简称“预付卡销售”。
充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。
【纪律1】要抵扣，就不能取充值发票！必须取得通行费发票（征税发票）！
5、政府还贷道路通行费电子发票。
各省税务局监制，左上角不标识“通行费”字样，税率打印“不征税”。适用于政府还贷的收费道路。货物编码应为“6**”的编码。

政府还贷道路通行费电子发票（不征税发票）凭啥不能抵扣？
老五分析：车辆通行费（政府还贷），它是一项中央政府目录中的行政事业性收费，正常情况下应当使用财政部门监（印）制的《非税收入专用票据》（行政事业性收费票据）、《非税收入通用票据（电子）》，全部缴入地方国库。中国地大物博，也不排除个别地方会使用不征税发票。收取此类政府还贷道路通行费，无需缴纳增值税，因此，根据增值税链条抵扣原理，既然上游环节不曾纳税，下游环节就不得抵扣。
（三）2018年过渡期内的老版通行费发票
因为各种原因，道路运营商不能及时提供通行费电子发票（征税发票），还有一个过渡期：高速公路截止2018年6月30日，一级、二级公路截止2018年12月31日。在这过渡期限内，取得老版通行费发票，还能继续计算抵扣。
2019年开始，过渡期结束。所有旧版发票一律停止使用。
【话也不能说得这么满，中国地大物博，啥鸟都有。保不定哪个省的过渡期又会延迟呢？】
6、2018年6月30日以前，支付的高速公路通行费，按发票金额÷（1+3%）×3%计算抵扣增值税进项税额。
7、2018年12月31日以前，支付的一级、二级公路通行费，按发票金额÷（1+5%）×5%计算抵扣增值税进项税额。
注意，取得发票必须是合并后新的税务局监制的发票，不能是财政部门监（印）制的财政票据。政府还贷公路的通行费财政票据是不能抵扣的。
（四）桥、闸通行费发票
桥、闸通行费发票暂时不变，暂不要求使用增值税电子普通发票和货物编码、分类简称。2019年继续有效。
8、桥、闸通行费发票抵扣税额＝发票金额÷（1+5%）×5%
【纪律2】取得发票必须是合并后新的税务局监制的发票，不能是财政部门监（印）制的财政票据。地方税务局监制的发票，必是假票！
请将此文转发公司财务群，向取得各种花样发票的业务员普及发票合规知识。
如果今后启用增值税电子普通发票和货物编码、分类简称，那么江河等闸口通行费、桥梁通行费的分类简称是“经营租赁”。税率是10%，征收率是5%。