老师，什么情况下要再税务局备案，缴企业所得税，和增值税

@ 追问

2019-08-19 21:52

我们公司从国外进口软件，这个要代扣代缴企业所得税法和增值税吗

郭老师 解答

2019-08-19 21:57

《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税。
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
……
（五）……特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
依据上述规定，进口计算机软件，若进口软件一并购进其著作权、所有权的，属于转让无形资产，不征收增值税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得来源于中国境内的特许权使用费所得应缴纳企业所得税。若进口软件未购进其著作权、所有权的，取得来源于境外的销售货物所得，无须在境内缴纳企业所得税。