老师单位ECT充值的发票，0%的普票在勾选认证平台里面显示的税额是0，这个勾选认证以后也没有税是不是，这个可以作为通行费3%价税分离然后按3%计入进项税额吗？

凡凡老师

职称：中级会计师,经济师

2019-08-20 11:17

你好，是可以的。
一般纳税人以速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行费，凡同时符合以下条件的，可以暂凭取得的速通卡(ETC)增值税普通发票(以下称速通卡发票)上注明的高速公路通行费计算可抵扣的进项税额：

(1)速通卡发票上单独注明高速公路通行费;

(2)速通卡发票后附套印发票专用章的《高速公路通行费客户月结单》(以下称《月结单》);

(3)速通卡发票与《月结单》做到一一对应，即：速通卡发票的备注栏中注明《月结单》编号、速通卡发票上注明的高速公路通行费与《月结单》上注明的高速公路通行费金额一致。

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行费可抵扣进项税额的计算公式如下：

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行费可抵扣进项税额=速通卡发票上注明的高速公路通行费÷(1+3%)×3%

李娅楠追问

2019-08-20 11:23

老师这种充值预付卡的可以这样抵扣吗？

凡凡老师解答

2019-08-20 11:31

不好意思，你这个是不征税的发票是不能抵扣的。在充值时没有索取不征税发票(即不开票),在实际发生通过经营性收费公路通行的部分,在发票服务平台可以取得征税发票.这部分才能够抵扣的
取得的通行费电子发票,左上角标识通行费字样,并且税率栏显示适用税率或征收率的通行费电子发票,属于征税发票,可以按照税额栏注明的税额申报抵扣.

纳税人在两种情况下能够取得可以抵扣的征税发票:

1.纳税人到ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡时,办理的是属于ETC后付费客户(即俗称信用卡)或用户卡客户的,则实际通过经营性收费公路通行的部分,在发票服务平台可以取得征税发票.

2.办理的是ETC预付费客户(即俗称充值卡),在充值时没有索取不征税发票(即不开票),在实际发生通过经营性收费公路通行的部分,在发票服务平台可以取得征税发票.

etc发票不征税发票不得抵扣的情况

取得的通行费电子发票,左上角没有通行费字样,税率栏显示不征税、税额不显示金额的通行费电子发票,属于不征税发票,不得申报抵扣,也是无税额可扣.

两种情况只能取得不征税发票:

1.通过政府还贷性收费公路(高速公路和一级、二级公路)通行的部分,只能取得不征税发票,不得抵扣.这是统一的,与办理什么性质的客户没有关系.

2.纳税人办理成ETC预付费客户的,在预付充值时就索取发票的,则按照预付卡的税收管理规定,只能取得全额开具的不征税发票,之后均不再取得发票,即不得抵扣进项税额.