中级职称每日一练： 中级会计实务-习题汇编【多项选择题】第201页 甲公司与乙公司为同一母公司控制下的子公司，2017年甲公司出售库存商品给乙公司，售价1 000万元（不含增值税），成本为800万元（未减值）。至2017年12月31日，甲公司从乙公司购买的上述存货中尚有60%未对外出售，假定期末存货未发生减值。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为15%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2017年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有（ ）。 A．应抵销营业收入1 000万元 B．应抵销营业成本880万元 C．应抵销存货120万元 D．应确认递延所得税资产18万元 不会选

絮夏0 追问

2019-08-30 12:04

借：营业成本 120 
贷：存货 120［（1 000－800）×60%］ 
借：递延所得税资产 18（120×15%） 
贷：所得税费用 18 
我把您的分录拆成这个 ，我不明白怎么来的？您给我解释一下 万分感谢

苳苳老师 解答

2019-08-30 12:16

内部单位的交易，就相当于是在内部单位确认收入成本了，在合并层面来说，就当没有对面面发生，那么就虚增了存货，在整层面来说存货账面价值为800*60%=480，而在个别报表中存货的价值是1000*60%=600，所以要调增递延所得资产