业务招待费汇算清缴 时调增和税前扣除是什么意思

26294018991 追问

2019-08-31 00:04

假如一公司，本年度主营业务收入2100万元，其他业务收入300万，，本年度在管理费中共有业务招待费10万元，可税前扣除的业务招待费是10*60%=6万，最高扣除限额2400*千分之五=12万，没有超出，那就可以税前扣除2400-6=2394元，实际只要交纳2394元是吗，如果本年度在管理费业务招待费有30万元，30*60%=18万，最高扣除限额是12万，应调增应纳税所得额18万+2400=2418吗，

玲老师 解答

2019-08-31 09:53

可税前扣除的业务招待费是10*60%=6万，最高扣除限额2400*千分之五=12万， 哪个数小按哪人扣  只能扣除6万 
本年度在管理费中共有业务招待费10万元-6=4 调整4万

26294018991 追问

2019-08-31 21:47

不是我上面的理解吗，按老师说的还是不明白，可以分析的更全面吗，或者有例题

玲老师 解答

2019-08-31 23:21

一、生产经营期业务招待费税前扣除
1.一般性企业

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【补充】当年销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。

2.投资性企业

《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第八条

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

二、筹办期业务招待费税前扣除
《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

【补充1】开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

【补充2】长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

三、案例分析
某企业2016年销售费用中发生业务招待费30万元，管理费用中发生业务招待费15万元。另外在会议费中列支客户礼品费餐费25万元。2016年度实现主营业务收入3500万元，其他业务收入50万元，视同销售收入100万元。2016年度可税前扣除的业务招待费是多少万元？

（1）实际发生业务招待费

30+15+25=70万元

（2）业务招待费扣除限额

70X60%=42万元

（3500+100+50）X5‰=18.25万元

因此，本年业务招待费可税前扣除的金额是18.25万元。