甘老师，您好，在吗？

笨笨 追问

2019-09-02 08:07

不好意思，没看到您的回答，2019年社保缴费比例是多少，还有公司开始给员工缴纳社保，办理流程是什么呢

bamboo老师 解答

2019-09-02 08:11

缴费比例您可以参照下面图片
要先去社保开户

笨笨 追问

2019-09-02 08:13

养老之前单位是20吧，医疗和失业之前是多少

bamboo老师 解答

2019-09-02 08:15

养老之前单位是20 现在调整了 医疗和失业之前跟现在一样 没有调整 我这边医疗单位是8% 个人是2% 每个地区会稍微有点差异

笨笨 追问

2019-09-02 08:16

甘老师，新办社保详细流程是怎样，您和我说一下啊

笨笨 追问

2019-09-02 08:16

嗯，之前我们这边医疗也是8

bamboo老师 解答

2019-09-02 08:24

带单位营业执照 经办人身份证 法人身份证复印件、公司开户银行的《开户许可》、劳动合同、参保人员身份证复印件等材料到当地社保大厅填表
您可以咨询下当时社保大厅或者12333 这个每个地区都会有差异的

笨笨 追问

2019-09-02 08:26

养老保险按什么缴纳

bamboo老师 解答

2019-09-02 08:27

我这边是可以按最低缴费基数 3368

笨笨 追问

2019-09-02 08:32

每年核基数怎么回事，按上一年的平均工资算吗

bamboo老师 解答

2019-09-02 08:35

是的 每年核基数的时候按参照自己单位平均工资或者个人的上年平均工资

笨笨 追问

2019-09-02 08:36

意思是说，每个单位核的基数都不一样吗

bamboo老师 解答

2019-09-02 08:40

是的 每个单位都可能不一样 如果当地允许按最低基数的话 那就大家都一样

笨笨 追问

2019-09-02 08:48

甘老师，勾选认证发票还用税盘吗

bamboo老师 解答

2019-09-02 08:51

勾选认证发票要用税盘

笨笨 追问

2019-09-02 09:49

甘老师，保安公司也能差额征税吗

bamboo老师 解答

2019-09-02 10:08

保安公司也能差额征税

笨笨 追问

2019-09-02 10:08

这个怎么差额征收呢

bamboo老师 解答

2019-09-02 10:12

差额纳税，就是以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，请看下面的政策和例子，政策依据 
《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号） 
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 
财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔2012〕13号） 

劳务派遣服务政策规定 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，**生产建设兵团财务局： 
  经研究，现将营改增试点期间劳务派遣服务等政策补充通知如下： 
  一、劳务派遣服务政策 
  一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 
  选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 
  劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。 
劳务派遣服务营改增政策实务解读： 
1.一般纳税人提供劳务派遣服务 
（1）一般计税方法 
以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%，即： 
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 
其中：销项税额=销售额×税率，劳务派遣服务适用的税率6% 
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 
（2）按照简易计税方法依5%差额纳税 
选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，即： 
应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5% 

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务 
（1）按照正常简易计税方法纳税 
以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，即； 
应纳税额=销售额×征收率 
=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 
=全部价款和价外费用÷（1＋3%）×3% 
（2）按照简易计税方法依5%差额纳税 
选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。即： 
应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5% 

劳务派遣服务营改增后开票规定 
按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 

1.一般纳税人提供劳务派遣服务 
（1）一般计税方法：全额开具增值税专用发票，接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 
（2）按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法开具发票。 
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 
按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 
另：接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务 
（1）按照正常简易计税方法纳税：去税务机关全额代开增值税专用发票，接受服务方按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 
（2）按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法去税务机关发票。 
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 
按照差额办法开具发票：即税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 
另：接受服务方按取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。 

举个例子及开票样式 
【例】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税。含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。 
原营业税=（1000000- 800000）×5% =10000 元 
现增值税=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元 
金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元。 



差额纳税会计处理 
一般纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理 
1.一般纳税人提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理 
企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 
特别提醒：因一般纳税人提供劳务派遣服务是按照简易计税方法依5%差额纳税，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算，在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。 
【接上例】一般纳税人支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税800,000.00/（1+5%）×5%=38,095.24元，则： 
借：应交税费——未交增值税 38,095.24 
主营业务成本 761,904.76 
贷：银行存款 800,000.00 

小规模纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理 
2.小规模提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理 
企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 
【例3】如果小规模支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/（1+5%）×5%=2,857.14元，则： 
借：应交税费——应交增值税 2,857.14 
主营业务成本 57,142.86 
贷：银行存款 60,000.00