老师：请教一下，商誉差异是死循环，要不要确认递延差异呢？

您好，免税合并形成的商誉被合并方不确认全部资产的转让所得或损失，无需计算缴纳所得税。合并方接受被合并方全部资产的计税成本，须以被合并方原账面净值为基础确定。税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。原因有二：（1）若确认，则产生新的递延所得税负债，进而改变商誉账面价值的计算结果（增加），商誉账面价值增加后，又产生递延所得税负债，从而二者无限循环；（2）由于确认递延所得税负债，导致商誉账面价值增加，影响会计信息的可靠性。