个税代扣代缴手续费问题，有哪些新的政策？财行[2019]11号的规定4.“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。财行[2019]11号的规定中支出内容的标准有没有跟详细的规定，？另外《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)规定现在还有效吗？直接发放给办税人员的规定还有效吗？

朴老师

职称：会计师

2019-09-11 10:53

一、“三代”范围

  （一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

  （二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

  （三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

  二、“三代”的管理

  税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和“放管服”改革有关要求开展“三代”工作。税务机关应按照法律、行政法规，以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人，不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

  （一）税务机关应依据国家税务总局有关规定，对负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人办理登记。

  对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，税务机关不得要求履行代扣代缴、代收代缴税款义务。

  （二）税务机关应严格按照法律、行政法规，以及国家税务总局委托代征相关规定确定委托代征范围，不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税款，委托他人代征。

  （三）对于需按比例支付“三代”税款手续费的，税务机关在确定“三代”单位或个人的手续费比例时，应从降低税收成本的角度，充分考虑“三代”单位或个人的业务量、工作成本等因素，确定合理的手续费支付比例，可根据需要在相应规定的支付比例范围内设置手续费支付限额。

  三、“三代”税款手续费支付比例和限额

  （一）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

  （二）法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。

  （三）法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。

  （四）法律、行政法规规定的代收代缴其他税款，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。

  （五）税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

  （六）税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。

  （七）税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费，且支付给单个代征人年度最高限额1000万元，超过限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。

  （八）税务机关委托邮政部门代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。

  （九）税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

  四、手续费管理

  （一）预算管理。

  1.“三代”税款手续费纳入预算管理，由财政通过预算支出统一安排。法律、行政法规另有规定的，按法律、行政法规的规定执行。

  2.“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。

  3.代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。

  4.各级税务机关应按照《中华人民共和国预算法》《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》和财政部部门预算编制的有关程序和要求，将“三代”税款手续费申请情况据实编入下一年度部门预算。教育费附加的手续费预算，按代扣、代收、代征所划缴正税的手续费比例编制。各级税务机关要积极配合财政部驻各地财政监察专员办事处开展部门预算监管工作。

  5.财政部根据批复的“三代”税款手续费预算，及时核批用款计划。各级税务机关应主动、及时支付“三代”税款手续费。

  6.“三代”税款手续费当年预算不足部分，在下年预算中弥补；结转部分，留待下年继续使用；结余部分，按规定上缴中央财政。

  7.各级税务机关应强化“三代”税款手续费预算绩效管理，科学设置绩效目标，完善绩效评价方法，提高绩效评价质量，加强绩效评价结果应用。

  （二）核算管理。

  1.各级税务机关应按照行政事业单位会计核算有关管理规定，及时、全面、完整核算“三代”税款手续费。

  2.各级税务机关应根据财政部部门决算编报和审核有关要求，真实、准确、全面、及时编报“三代”税款手续费决算，并做好决算审核相关工作。

  （三）支付管理。

  1.税务机关应按照国库集中支付制度和本通知规定支付“三代”税款手续费。

  2.税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的，不得支付“三代”税款手续费。

  3.税务机关之间委托代征税款，不得支付手续费。

  4.“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。

  （四）监督管理。

  1.各级财政、税务部门及其工作人员在“三代”税款手续费预算编制、调剂、决算等审批工作中，存在违规编报、批复预决算，违规管理“三代”税款手续费项目资金等行为的，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国公务员法》《中华人民共和国行政监察法》《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。对于发现存在上述违法、违规行为的税务机关，财政部、上级税务机关可按照有关规定扣减下一年度经费预算。

  2.税务总局应加强对各级税务机关经费使用和管理情况的检查、审计，并接受审计署等有关部门的监督检查。

  3.除法律、行政法规另有规定外，各级税务机关均不得从税款中直接提取手续费或办理退库，各级国库不得办理“三代”税款手续费退库。

  本通知自印发之日起执行。《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）和《财政部国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知》（财行〔2007〕659号）相应废止。

朴老师解答

2019-09-11 10:53

代扣个人所得税手续费注意事项

  会计核算：

  单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入。

  报表列报：应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。企业财务报表的列报项目因此发生变更的，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》等的相关规定，对可比期间的比较数据进行调整。（注：财政部2018年9月5日关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读）

  支出项目：用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。（注：原财行[2005]365号规定的“也可以适当奖励相关工作人员”在新文件中表述为“人员成本”）

  税务处理：

  增值税方面，按照目前“营改增”政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。（注：国家税务总局12366平台2016年增值税类（含营改增）热点问题汇总，实务中有部分会员反馈当地税局要求企业开具发票。）

  所得税方面，作为应税收入，并入当期应纳税所得额。

韩家绫追问

2019-09-11 11:43

奖励给人员的成本不缴纳个税的吧

朴老师解答

2019-09-11 11:46

你好，需要缴纳个税的哦

韩家绫追问

2019-09-11 15:39

老师好，这个需要缴纳个税的规定在哪里看的到？

朴老师解答

2019-09-11 15:45

你好，个人有收入需要缴个税的

韩家绫追问

2019-09-11 16:26

韩家绫 | 会计达人

追问：比如说这是给财务人员的，公司就3个财务，有10万发还，一个多少没有规定的吧，直接转账给个人就好了吗，那在什么情况下是要纳税的呢？
依据的文件有吗？

2019-09-11,09:32:05

乐老师| 官方答疑老师

你好 (1)如扣缴义务人用于奖励办税人员的,取得收入可挂往来账科目,不作为收入处理;办税员(财务人员)取得代扣缴义务手续费的奖励收入不计征个人所得税;

(2)如扣缴义务人不用作奖励办税员(财务人员)个人的而纳入企业作为其他用途的,则应作正常生产经营以外取得的收入处理,计入营业外收入.

《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费.扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员.

根据上述文件规定,对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还,从用途上讲应该有两种,一种是用于代扣代缴工作的管理性支出,另一种是用于奖励有关工作人员.

朴老师解答

2019-09-11 16:27

往来的不是收入那肯定不交个税的

韩家绫追问

2019-09-11 16:31

那手续费这个依据哪个处理啊，两个处理不一样啊
按哪个弄啊

朴老师解答

2019-09-11 16:38

不是收入的话肯定不交税，计入往来就不是收入

韩家绫追问

2019-09-11 16:45

那一个说要计入收入，一个说不计入，按哪个为准啊

朴老师解答

2019-09-11 17:03

如果是往来就先挂往来，不计收入

韩家绫追问

2019-09-11 17:50

什么情况是往来，可以挂往来

朴老师解答

2019-09-11 17:58

就是还还回来的，或者后期开发票的现在没开票

韩家绫追问

2019-09-11 18:10

不明白

朴老师解答

2019-09-11 18:11

你就理解成还给你换回来的就是往来，相当于借款的那种

个税代扣代缴手续费问题，有哪些新的政策？

财行[2019]11号的规定4.“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的“三代”税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。
财行[2019]11号的规定中支出内容的标准有没有跟详细的规定，？

另外《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)规定现在还有效吗？直接发放给办税人员的规定还有效吗？

知识扩展：个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。

还没有符合您的答案？立即在线咨询老师免费咨询老师

精选问题

老师，什么情况下，算到方差就可以，什么情况下需要算问

方差：方差是衡量数据集中各个数据点与平均值之间差异的平方的平均数。它能够反映出数据的波动程度，但单位是原数据单位的平方，不直观。当需要比较不同数据集的波动性，且这些数据集的单位相同或可以转换为相同单位时，可以直接使用方差进行比较。方差也常用于参数估计、假设检验等统计分析中。标准差：标准差是方差的算术平方根，单位与原数据一致，因此比方差更直观地反映了数据的离散程度。当需要直观地了解数据的离散程度，或者在比较不同数据集的离散性时（无论单位是否相同），应使用标准差。标准差还常用于质量控制、风险管理等领域，作为衡量变异性的指标。标准差异率：标准差异率通常指的是标准差与平均值的比率，即变异系数（Coefficient of Variation, CV）。它消除了量纲的影响，使得不同单位或不同平均水平的数据集之间的离散程度可以相互比较。当需要比较两个或多个具有不同单位或不同平均水平的数据集的离散程度时，应使用标准差异率。标准差异率也常用于经济学、金融学等领域，以评估投资回报率的波动性、风险等。答
请问材料票压三个月才进来，现在没有材料领用，做估问

没有发票有送货单的呀，根据那个正常暂估入库，就可以领用了答
老师您好，企业所得税季度预缴的话，我是按照收入-支问

您好！企业所得税的季度预缴通常是基于当季的会计利润（即收入减去支出后的利润）计算，然后乘以适用的税率来预缴税款。确保使用正确的税率和准确计算利润，这样可以更精确地进行税款预缴。答
老师好，我司有三块土地，已分别计算出空置率，要计算问

你好，是的，就是这样子的，你把总的控制面积除以总的面积就好了。答
1、公司向所有股东分配当年税后利润前，应当提取该问

好的，我来帮你整理一下分录： 1. 当年利润弥补以前年度亏损：借：以前年度亏损贷：本年利润 2. 提取法定公积金：借：本年利润贷：法定公积金 3. 分配可分配净利润：借：本年利润贷：应付股利（或股东分红）这些分录反映了利润的弥补亏损、提取公积金和股东分红的基本流程。答

老师，什么情况下，算到方差就可以，什么情况下需要算问

请问材料票压三个月才进来，现在没有材料领用，做估问

老师您好，企业所得税季度预缴的话，我是按照收入-支问

老师好，我司有三块土地，已分别计算出空置率，要计算问

1、公司向所有股东分配当年税后利润前，应当提取该问

在线提问累计解决 438968个问题

亲爱的学员你好，我是来自会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？

老师，什么情况下，算到方差就可以，什么情况下需要算 问

请问材料票压三个月才进来，现在没有材料领用，做估 问

老师您好，企业所得税季度预缴的话，我是按照收入-支 问

老师好，我司有三块土地，已分别计算出空置率，要计算 问

1、公司向所有股东分配当年税后利润前，应当提取该 问

在线提问 累计解决 438968个问题

亲爱的学员你好，我是来自 会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？

已经收到您的问题，请填写手机号，解答成功后可以快速查看答案。

老师，什么情况下，算到方差就可以，什么情况下需要算问

请问材料票压三个月才进来，现在没有材料领用，做估问

老师您好，企业所得税季度预缴的话，我是按照收入-支问

老师好，我司有三块土地，已分别计算出空置率，要计算问

1、公司向所有股东分配当年税后利润前，应当提取该问

在线提问累计解决 438968个问题

亲爱的学员你好，我是来自会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？