送心意

金子老师

职称中级会计师,注册税务师

2019-09-24 08:19

您好,学员,企业的业务招待费支出应按照《企业所得税法实施条例》第四十三条规定处理,没有业务收入的年度,不得扣除业务招待费。

唔三省吾身 追问

2019-09-24 08:24

房地产企业前期只是盖房没有收入,不能按60%扣除吗

金子老师 解答

2019-09-24 09:27

学员,您司有预售款是吗?若没有收入但有预售款的情况下可以按照预售款作为计提基数。

金子老师 解答

2019-09-24 09:29

从国税发〔2009〕31号的第六条、第九条的规定可以看出,房地产企业通过签订《房地产预售合同》所取得的收入,在税务处理上也应确认为销售收入的实现。这一部分收入,实质上是企业销售未完工开发产品取得的收入。
举个例子【例】A房地产公司2012年10月竞得2.2万平方米土地,进行商品房开发。2013年11月,该楼盘取得预售许可证并开始预售商品房,当年累计预售商品房3万平方米,收取预售款24000万元,且企业账务处理时未做“主营业务收入”。2014年10月开发产品完工,当月销售商品房1万平方米,收取售房款8500万元,同时结转销售完工商品房4万平方米(含2013年度预售商品房3万平方米),企业账务处理时,将上述两项(销售未完工产品转完工产品确认)收入32500万元记入“主营业务收入”科目。则:

(1)企业2013年度的预收款24000万元应作为2013年度业务招待费扣除基数

(2)企业虽“主营业务收入”32500万元,但2014年度业务招待费扣除基数要将2013年度已经做了业务招待费扣除基数预收款24000万元扣减,即“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”24000万元,不考虑其他情况为2014年度业务招待费扣除基数为8500万元。

唔三省吾身 追问

2019-09-24 09:35

没有预售款呢

金子老师 解答

2019-09-24 09:36

没有预售款也没有收入的话就不可以扣除了,不能按发生额的60%扣除。

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