合并报表里，购买日应收账款原值200.已提坏账准备100。公允价值150。一年末可收回金额160，第二年实际收回190。子公司两年的净利润都是500。 问: 这两年的期末调整分录怎么写，子公司调整后净利润是多少？ 重大影响的权益法下，调整后净利润是一样的结果吧？

ys 追问

2019-10-13 11:56

请问我的理解错在哪？
第一年末，个别报表从100的账面价值涨到160，坏账准备转回60，合并报表从150涨到160，做抵销个别报表50的分录。调整后的净利润是500-50。
第二年末，都是160收回190，调整后净利润都是500
第二年末分录是
借，应收票据及应收账款50
贷，资本公积50
借，年初未分配利润 50
贷，应收票据及应收账款-坏账准备 50
另外合并报表调整分录要写报表项目，不是应收账款吧？

陈诗晗老师 解答

2019-10-13 14:02

就是应收账款，应收账款就是报表项目。
合并报表不调整，合并报表永远 都是公允为准

ys 追问

2019-10-13 14:15

合并报表的题，购买日固定资产公允价值账面价值不同，当时调资本公积，后续考虑公允价值账面价值差异，做折旧的调整分录。为什么应收账款就不做后续调整呢？
第二年个别报表从160到190，为什么调整后净利润是500-90，不是500-30？

陈诗晗老师 解答

2019-10-13 14:16

固定资产之所以调整是因为有折旧。是调整公允和账面之间的折旧差额。
应收账款，你是按公允计量，直接合并报表以公允为准，个别报表的部分调整就是了。

ys 追问

2019-10-13 15:10

第一年个别报表应收账款账面价值160，合并调整分录
借应收账款50 贷资本公积50，
那合并报表里列式应收账款不就210超过原值了？
第二年已经收回，合并报表调整分录也只有 借应收账款50 贷资本公积50。
那合并报表里列式应收账款还有50余额吧？应该得是0吧。

陈诗晗老师 解答

2019-10-13 15:35

你合并报表的角度是按公允，也就是只按你最初购买时的100作调整，第二年，第三年依旧是要把第一的合并的分录重来一次。
而不是直接在你后面个别的基础 上去增加

ys 追问

2019-10-13 15:47

没懂 一体化延续我能理解。
只看最后报表列式结果，第一年末合并报表数是210吧？(个别160，合并调增再50。) 这个数不合理啊。 为什么不再转回50的坏账准备，让合并报表数列式成可收回金额160？

陈诗晗老师 解答

2019-10-13 15:53

首先，你是第一年调整了资本公积的部分，你每一年要做一次。
然后合并报表在处理的时候。
只是对内部损益进行调整
你这个只是个别报表的单项调整，也不是内部损益。
你合并报表已经调整到了公允价值就可以了

ys 追问

2019-10-13 15:58

这样调整后，第一年末合并报表列式数，是多少，不是210？

陈诗晗老师 解答

2019-10-13 16:05

合并报表的填列金额是150
你之前是账面100+50=150

ys 追问

2019-10-13 16:39

我不能理解。
合并报表在最新个别报表的基础160的基础上，加减累计的调整抵消分录50，就是210啊。 
除了第一次资本公积分录外，不做别的调整分录，那假设个别报表变动到10000，不做调整分录，合并报表怎么能平白无故保持150。想要保持列式数150，不用额外调减(10000+50-150)??

ys 追问

2019-10-13 16:41

忽略原值200。

陈诗晗老师 解答

2019-10-13 16:42

首先，对于个别报表的100合并是不认可的是不
然后对于个别报表的100-160，这个60合并报表同样是不认可 的

ys 追问

2019-10-13 16:43

购买日合并报表150(个别的100＋累计调整50)没问题。

陈诗晗老师 解答

2019-10-13 16:54

没问题，这里是没问题

ys 追问

2019-10-13 17:12

一，第一年末的合并报表，是把最新的第一年末的个别报表拿来做合并底稿基础数据，再做调整分录吧？
二，一正确的话，合并报表用的基础数据是160，然后累计调整了50，最后就是210啊。
100-160不认可，对我知道。【不认可的操作呢】？没有调整分录，怎么实现不认可的  不能光说不认可，啥也不做就能实现吧。

陈诗晗老师 解答

2019-10-13 17:19

是的，是按个别报表基础 再调整，你个别报表之前的价值和可变现净值间的调整差额，合并报表要抵消

ys 追问

2019-10-13 17:35

那合并报表调整分录呢。
为什么不是
第一年 
借，应收账款50 贷，资本公积50
【借，信用减值损失50 贷，应收账款-坏账准备50】
【调整后净利润500-50】
第二年
借，应收账款50 贷，资本公积50
【借，年初未分配利润50 贷，应收账款-坏账准备50】
【调整后净利润500。 】

只是第一笔资本公积的分录，调整体现在哪？ 还有净利润的调整后结果也不一样。

陈诗晗老师 解答

2019-10-13 17:37

你第一年你之前是１００，变成 了１６０，你是转回了坏账，分录反了
合并之前的减值不考虑，只是合并后的