高新企业做账要点有哪些？

徐阿富老师

职称：中级会计师

2019-10-22 09:04

你好，主要是要做好科目设置，看这个资料：研发费用核算的科目设置
执行企业会计准则或小企业会计准则的企业，具体科目设置为：在“研发支出 ---- 资本化支出（费用化支出）”下按立项的项目设立 “××项目（RD项目）” 三级明细分类帐，在 “××项目（RD项目）”下设置“人员人工”等四级科目。
即：研发支出----费用化支出（资本化支出）----××项目----人员人工
                                    ----直接投入
----折旧费用与长期待摊费用
                                     ----设计费用
                     ……其它费用

具体为：
企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
1、研究阶段的支出
研究阶段的支出应全部费用化，于发生时计入当期损益（管理费用）
分录：
    借：管理费用----研发费用
         贷：原材料（银行存款等）
2、开发阶段的支出
企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：
完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；
有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
开发阶段的支出符合条件才能资本化，不符合条件的计入当期损益（管理费用）。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。
账务处理：
发生研发支出时作如下账务处理：
借：研发支出 ---- 资本化支出（费用化支出）
            贷：原材料（银行存款等）
如果是费用化的支出，月末转入管理费用，分录为：
借：管理费用 ---- 研发费用
     贷：研发支出 ---- 费用化支出
如果是资本化支出，等项目完成后转入无形资产，分录为：
借：无形资产
     贷：研发支出 ---- 资本化支出

守护沙漏追问

2019-10-22 09:09

税务方面的注意事项呢？

徐阿富老师解答

2019-10-22 09:18

你好，研发费用可以加计扣除，高新企业所得税率为15%

守护沙漏追问

2019-10-22 09:20

增值税税率是多少？加计扣除率是75%对吗

徐阿富老师解答

2019-10-22 09:35

你好，增值税还是一样的，没有·优惠·，费用化支出加计扣除率是75%

守护沙漏追问

2019-10-22 09:52

哪些计入成本？

徐阿富老师解答

2019-10-22 09:56

你好，都计入研发支出了啊，没有·成本的啊

守护沙漏追问

2019-10-22 10:00

好的，谢谢

徐阿富老师解答

2019-10-22 10:18

不客气，祝你生活愉快，请为我五星评价，谢谢

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