你好 新政府会计施行后 事业单位的基建账已并入单位大账，想问下，之前未列支的基建支出，在现在如何补做。谢谢

财政部新修订发布的《事业单位会计制度》，要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。这对提高事业单位会计信息的完整性，为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥了会计信息的支撑作用。
  新制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定，在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明。
  例如：X单位（已实行国库集中支付）实验综合楼工程项目，是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份，发生了以下会计业务：
  1.根据X施工企业工程价款结算单、税务发票等资料，应支付工程进度款100万元，单位通过财政直接支付90万元，欠付工程款10万元。
  2.收到X社会团体捐赠30万元，指定用于购置实验设备，结余资金留单位使用；单位购置该设备28万元（不需要安装，入库后交付使用），结余资金2万元。
  3.收到上级主管那部门拨付补助资金20万元（未纳入同级财政预算），用于实验楼建设。
  4.用上级补助资金支付监理公司监理费5万元。
  5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。
  基建账务处理
  1.借：建筑安装工程投资—建筑工程投资—实验综合楼 100
     贷：基建拨款—本年预算拨款 90
       应付工程款—X施工企业 10
  2.（1）借：银行存款 30
       贷：基建拨款—本年其他基建拨款—捐赠 30
  （2）借：设备投资—不需安装设备投资 28
      贷：银行存款 28
  借：交付使用资产—固定资产 28
    贷：设备投资—不需安装设备投资 28
  3.借：银行存款 20
     贷：基建拨款—本年其他基建拨款—上级补助 20
  4.借：待摊投资—监理费 5
     贷：银行存款 5
  5.借：预付工程款—X公司 20
     贷：基建拨款—本年预算拨款 20
  根据本月发生额并“大账”
  1.计算基建账有关科目本月发生额。
  “建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款”本月发生额=100+0+5+20=125 “交付使用资产-固定资产”本月发生额=28“银行存款”本月发生额=30-28+20-5=17“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90+20=110“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=30“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月发生额=20“应付工程款-X施工企业”本月发生额=102.并“大账”账务处理。
  借：在建工程—基建工程 125
    固定资产—专用设备 28
     贷：非流动资产基金—在建工程 125
       非流动资产基金—固定资产 28
  同时：
  借：事业支出—项目支出—财政补助支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建 120
    事业支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建 5
    其他支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—专用设备购置  28
    银行存款 17
    贷：财政补助收入—项目支出—支出功能—实验综合楼 110
      上级补助收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 20
      其他收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 30
      应付账款—X施工企业 10
  2.大账期末结转 按新制度规定处理。