国税函2010 79号：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的可以暂按着合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，调整应该在固定资产投入使用后的12个月内进行 请问这个税收政策，怎么去正确的理解

sz 追问

2016-03-30 14:01

2015年度税法折旧额=1000/20/12*8 1400/20/12*4 （1400-1000）/20/12*8

sz 追问

2016-03-30 14:06

老师，刚才有几个加号没有显示出来，麻烦请看这个图片

sz 追问

2016-03-30 14:27

意思是说实际操作中即使过了12个月取得发票，也能追溯调整以前年度的折旧差额？

sz 追问

2016-03-30 15:44

这样的话，2015年的税法认可的折旧额=2015年度的计税基础1400万的折旧额 2014年度（1400-1200）差额的折旧额吗？那么这样在所得税汇算清缴中做纳税调整应该向税务局做专项申报，才能抵减。而且这种追溯调整应该有5年的限制吧

sz 追问

2016-03-30 15:45

2015年的税法认可的折旧额=2015年度的计税基础1400万的折旧额 加上2014年度（1400-1200）差额的折旧额

冯老师 解答

2016-03-30 12:24

购买固定资产按合同价入账并计提折旧。12月内取得发票，该折旧金额税务承认，12个月内没有取得发票，折旧税务不承认，予以调整应纳税所得额。

冯老师 解答

2016-03-30 14:16

2014年处理正确。虽然2015年5月没有取得400万发票，但是在8月份取得了。在实际操作中，可以补提2014年度（1400-1200万）计算的折旧，2015年度可以按1400万计提折旧。

冯老师 解答

2016-03-30 15:20

是这样的。实际操作中即使过了12个月取得发票，也能追溯调整以前年度的折旧差额

冯老师 解答

2016-03-30 17:06

是这样的。不必做专项申报。固定资产报废毁损的时候需要做专项申报。