老师，建筑业合同约定:工程款支付实施过程结算，按月结算工程量及工程款和人工费并实施分账管理，人工费按100%支付，工程款按进度支付。现在进场拨了安全文明施工费300万，及合同价的10%是400万，均已开票，请问如何进行账务处理，我做的直接确认收入了，借:应收账款 贷:工程结算收入 贷:应交增值税-销项税额 ，觉得特别不合理，请问该如何进行调整？请老师举例说明，感谢！

????平淡是真 追问

2019-11-20 12:11

直接确认收入，可是没有成本呢，虽说是季度交企业所得税，建筑业不是应该按照完工进度来确认成本，收入吗？这样不是不应该确认收入，按照最新的会计准则，是不是不确认收入，而作为合同负债也就是预收账款来核算呢

洛洛老师 解答

2019-11-20 12:48

同学，工程结算是收入的科目这笔没有确认收入。

????平淡是真 追问

2019-11-20 12:49

老师，我做的是工程结算收入这个科目呀

????平淡是真 追问

2019-11-20 12:50

这不就是确认了收入了

洛洛老师 解答

2019-11-20 12:59

同学，工程施工和工程结算不是成本和收入科目

洛洛老师 解答

2019-11-20 13:00

这2个科目是成本和收入的过渡科目，工程按完工百分比确认收入和成本借主营业务收入贷工程施工合同成本  工程施工合同毛利。  这个才是收入。

????平淡是真 追问

2019-11-20 13:02

那这个不需要调整吗？然后按年度确认完工进度还是每次开票拨款时呢？

????平淡是真 追问

2019-11-20 13:05

每次都是按工程结算收入确认收入，然后再结转成本的，老师，我要如何调整一下呢？还是按年度来确认一次完工进度呢？

洛洛老师 解答

2019-11-20 13:17

同学，你上面的分录是开票的时候的账务处理，确认收入是按照产值来的，用累计减去上次确认的金额。

洛洛老师 解答

2019-11-20 13:18

完工进度不是按年或按月而是按工程的进度，有完成新产值的时候就确认。

????平淡是真 追问

2019-11-20 14:19

老师，我不太懂有完成新超值时确认的意思

????平淡是真 追问

2019-11-20 14:27

老师，什么时候才是完成新产值的时候呢

洛洛老师 解答

2019-11-20 14:35

同学，这个怎么一直在绕呢，完成产值的时候当然是工程完成一定新产值的时候啊，甲方会审批的啊。这个是工程量，工地一直在施工就不断的辉有产值出来。

????平淡是真 追问

2019-11-20 14:39

老师，就比如建楼，主体完成了，甲方给拨款，这就是新的产值，然后按这个来确认成本、收入，然后结转成本收入，也就是说成本收入不是每月结转，也不是年底结转，而是有新的产值的时候结转，对吧？老师可以举例说一下，实际的账务处理吗？感谢老师

洛洛老师 解答

2019-11-20 14:44

同学，是这样的。一个工程不是一直在施工吗，施工到一定程度项目要出来我们实际完工了多少金额，报给甲方审批，甲方审批后的金额就是产值，我们是根据这个来确认收入结转成本的。那产值出来了，甲方会同意你开具发票出来是借应收 贷工程结算 销项税。确认收入是借主营业务成本 工程施工合同毛利贷主营业务收入。

????平淡是真 追问

2019-11-20 14:48

那么老师，新开工的工程，上来就拨款的话，也是新借:应收  贷:工程结算  销项税吗？还没有成本，等干到一定的比例，再按完工百分比确认收入成本吗？

洛洛老师 解答

2019-11-20 14:49

同学，那是预收借银行存款贷预收账款。

????平淡是真 追问

2019-11-20 14:50

然后再贷销项税，对吧？

洛洛老师 解答

2019-11-20 14:51

同学，正常是收到预收款纳税义务就发生需要交纳增值税，这是理论，现实中通常开具发票才交税。

????平淡是真 追问

2019-11-20 14:52

拨款前，都开具了发票了

洛洛老师 解答

2019-11-20 14:54

那就是先开票再收钱了，借应收 贷工程结算 销项税，借银行贷应收

????平淡是真 追问

2019-11-20 14:59

老师，以前我都是记的借:应收账款贷:工程结算收入   销项税，然后月底就结转了成本，成本不够，就预计了成本，我该如何调整一下账务呢？会不会很乱了

洛洛老师 解答

2019-11-20 15:01

同学，工程的账要正规不是你一个人就可以的，你需要项目部配合你按完工进度百分比来做，没有人给你产值，你坐在办公室怎么来数据？