老师，想问下，13题跟18题区别在18题最后问的是个别报表，那么个别报表就是把（净利润+售出90%的利润）*20%。个别报表跟合并报表有什么区别？

郑裕期

职称：注册会计师

2019-11-22 10:54

您好，13题、18题都是个别报表的投资收益确认。
在权益法下（有重大影响），需在个别报表对长期股权投资进行账面价值调整（投资收益、其他综合收益等），无需在合并报表做账务处理（因为还未控制，被投资公司还不属于投资公司子公司）
而在成本下（已经控制），在个别报表不需要对长期股权投资的账面价值调整，只要在合并报表层次进行抵消、调整的账务处理即可。

邵礼华追问

2019-11-22 11:15

那老师为什么俩种解答方法不一样

郑裕期解答

2019-11-22 11:23

您好，13题是第一年内部交易尚未出售部分，属于未确认损益，不应该包含在被投资公司的净利润中，故应在调整净利润应调减掉。
18题是第二年内部交易已经出售部分，属于已经完成的交易，可以确认损益，而在第一年的时候，在调整净利润的时候将该内部交易未确认损益部分已经在被投资公司净利润中做过调减（-400），对于第二年已经完成交易部分90%。应该把第一年调整未确定的调整回来，故需要在净利润中增加400*90%。

邵礼华追问

2019-11-22 11:43

好的，老师，我明白了

郑裕期解答

2019-11-22 11:46

嗯嗯。祝你学习愉快，工作顺利！希望对我的回复及时给予评价。谢谢