- 送心意
邹老师
职称: 注册税务师+中级会计师
2019-11-22 14:12
你好,你可以看一下这个例题
【例题·计算题】甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元,增值税税额为1 700元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定:甲公司发出商品时纳税义务尚未发生;甲公司采用实际成本核算,丙公司采用进价核算代销商品。
甲公司应编制如下会计分录:
(1)发出商品时:
借:委托代销商品(成本价) 12 000
贷:库存商品(成本价) 12 000
(2)收到代销清单时:
借:应收账款 11 700
贷:主营业务收入 10 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700
借:主营业务成本 6 000
贷:委托代销商品 6 000
借:销售费用 1 000
贷:应收账款 1 000
代销手续费金额=10 000×10%=1 000(元)
(3)收到丙公司支付的货款时:
借:银行存款 10 700
贷:应收账款 10 700
丙公司应编制如下会计分录:
(1)收到商品时:
借:受托代销商品(售价) 20 000
贷:受托代销商品款(售价) 20 000
(2)对外销售时:
借:银行存款 11 700
贷:受托代销商品 10 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700
(3)收到增值税专用发票时:
借:应交税费—应交增值税(进项税额) 1 700
贷:应付账款 1 700
借:受托代销商品款 10 000
贷:应付账款 10 000
(4)支付货款并计算代销手续费时:
借:应付账款 11 700
贷:银行存款 10 700
其他业务收入 1 000