老师好，我们现在听中级的长期股权投资。关于个别报表和合并报表的核算主体是哪个弄不清楚，也不知道为什么要分别来核算，我的理解是，假如：A投资B,取得B60%的股份，第一步：B公司会计首先需要算出合并报表，就是合并时点开始，到结算日产生的权益。第二步：B公司的会计需要核算A公司的个别报表，因为A公司投资到B公司，A需要了解自己在B公司占有多少的资产，负债及所有者权益的份额，这个报表直接交A公司，（这个是从合并报表的份额中，直接按60%分配得来。）第三步：B公司会计需要计算自己的报表，因为没有合并以前的，加上这个合并后发生的，才是B公司实际的。我的理解有哪些偏差？辛苦老师指点。

朱 追问

2019-11-22 17:19

感谢老师的帮助。请问：1、“工作底稿”是什么？2、A公司的个别报表，还是按正常的业务核算？3、B公司的个别报表，就是还是按以前成本价核算？合并报表是公允价？辛苦您了

刘之寒老师 解答

2019-11-22 17:29

①工资底稿可以理解为“加工整理的过程记录表”。②A和B各自的个别报表都按独立的会计主体编制。③非同一控制下企业合并，编制合并报表时要按被合并方（B）在购买日的公允价对其资产负债进行调整。