老师好，购买税控盘的发票可以抵扣吗？还是不用抵扣，直接填写减免表呢

乐一 追问

2019-12-04 19:31

申报表附表2，减免表，申报表分别该怎么填写呢？

乐一 追问

2019-12-04 19:32

我这样填的话是不是抵扣的多了呢

乐一 追问

2019-12-04 21:26

老师在不在了

耿老师 解答

2019-12-05 06:36

一、关于账务处理，具体是这样做的。




一般纳税人：
缴纳手续费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

发生抵减的当月：

借：应交税费—应交增值税（减免税款）280

贷：管理费用 280


小规模纳税人
缴纳手续费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

发生抵减的当月：

借：应交税费—应交增值税 280

贷：管理费用 280

依据：财会[2016]22号文第二条账务处理第（九）规定：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。



二、关于纳税申报表如何填写，一般纳税人涉及填写三张表：



主表、附表四、增值税减免税申报明细表

抵减是必须当月产生了增值税才能抵减，没有增值税你就没法抵减，所以实际工作中又分了这些情况。

情况一、本期产生500的应纳税额，那么280可以全部抵减完。那么申报表填写如下：

1.《增值税减免税申报明细表》

选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

如果期初都抵减完了，期初就是0，本期发生额填写280；本期应抵减税额填写280；本期实际抵减税额填写280，期末余额就是0。



2.《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

如果期初都抵减完了，期初就是0，本期发生额填写280；本期应抵减税额填写280；本期实际抵减税额填写280，期末余额就是0。



3.主表第23行，填写280。

如图，实际算出500的应纳税额，然后在抵减280，这就是抵减的本质，是发生在算出应交增值税之后，而抵扣，是发生在算应交增值税之前，抵扣本身就是算增值税的一个扣除项。



情况二、本期产生200的应纳税额，那么280不能全部抵减完。剩下的部分只能留到下次继续抵减。那么申报表填写如下：

1.《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

如果期初都抵减完了，期初就是0，本期发生额填写280；本期应抵减填写280；本期实际抵减税额「不超过产生的应交增值税」填写200，期末余额就是80。



2.《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

如果期初都抵减完了，期初就是0，本期发生额填写280；本期应抵减填写280；本期实际抵减税额「不超过产生的应交增值税」填写200，期末余额就是80。



3.主表第23行，填写200。

实际应纳税额就是0，剩下的80怎么办？你不是在附表4和减免表都还有个余额嘛，下个月就填到期初去，什么时候有税金产生了再抵减。



小规模纳税人填法和一般纳税人相似，只是没有附表四，具体还是当期能抵减多少就在主表相应栏次（16栏）填写多少，剩下的有了税金产生再抵减：

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第16栏“本期应纳税额减征额”。

当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;

当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第16栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。



很多读者说，我们是享受小微企业免征增值税的，一年到头都没有增值税产生，我们怎么办？没有增值税当然就无法抵减，总不可能税务局还退你这280，只有留在那里，等有了再抵减。