老师，我想问一下，我们有十个小工程，都是当年完工的，还有2个大工程，小工程的工程款呢，都是拨到80%-90%了，都是开票确认收入了，一个大工程去年年底暂估了成本，还有一个大工程，今年刚开工，进场就拨了安全文明施工费及10%的工程款，都开具了发票了，工程呢，没有启用过工程结算这个科目，如果我按开票确认收入的话，需要在11月暂估500多万的成本，不暂估的话就导致利润太大，请老师给指点迷津，钻进去出不来了，今天最后一天，还没报表

????平淡是真 追问

2019-12-15 12:32

一些马上完工的小工程没法按照完工进度呀，大的工程可以，我能两种办法都用吗？还是选一种呢？哪种比较合适呢

桂龙老师 解答

2019-12-15 13:13

是按项目支出进行成本的归集那应该问题不大，小工程也基本都快完工，就等完工结算了，之前发生的支出可以统统进到成本里。就是大工程的项目，应该分析一下发生的成本，按照完工进度结转成本和收入。总得来讲，你没有用工程施工科目进行单独项目核算的话，也只能先这样解决了。

????平淡是真 追问

2019-12-15 13:48

老师，我用工程施工单独核算了，只是没启用工程结算科目，因为小工程是完工拨40%，审计拨70%， 每次开票都确认收入了，然后根据收据数结转了相应的成本，现在是大工程呢，进场就开票拨款了，我没有成本，直接确认收入，利润会很大，如果小工程还是按开票确认收入的话，大工程该如何操作？

桂龙老师 解答

2019-12-15 14:10

哦，明白了，大工程进场就开票，虽然票已经开了，但是只是增值税义务发生了，而收入并不应该确认啊，你在账务处理上应该将增值税和主营业务收入单独确认。开票出去先确认应收账款和增值税，主营业务收入根据合同载明价款给付的时间，或者完工进度百分比来确认。

????平淡是真 追问

2019-12-15 14:13

平时的工程呢，是开票就记借:应收账款 贷:工程结算收入  销项税了，这个要如何进行账务处理，该交的税都交了

????平淡是真 追问

2019-12-15 14:16

老师，我是确认收入暂估成本合适呢？还是不确认收入呢？如果不确认收入，直接光计税的话，借:应交税费-待转销项税   贷：应交税费-销项税呢，到年底还是要暂估的，因为票已经开具了，10月份开的，我想调整一下账务，当时是直接确认收入的

桂龙老师 解答

2019-12-15 14:31

平时的工程，成本归集到位吗？如果有成本的归集，开票就确认收入是可以的，要综合考虑企业所得税会不会产生太高。这一步主要看你日常对成本的归集是否准确计量。
你的大工程，先开票的这种情况，肯定是要做价税分离处理的，相当于你开了一张票出去，要分两步来进行账务处理，一步是增值税～销项税的处理，一步是确认收入的实现的处理。不可能你在没有发生任何成本的情况下，开发票出去就确认收入，这样造成企业所得税过早外流。

????平淡是真 追问

2019-12-15 14:43

是啊，可是原来的工程都开票确认收入了，这个提前开票的工程，开票不确认收入，是不是得把工程结算科目用进来呢，可那些工程都是确认收入，唯独这个工程开票光计税，不确认收入，这样合适吗？请老师列一下简单的账务处理，谢谢老师啦

桂龙老师 解答

2019-12-15 14:55

别的工程先不管哦。就说开票这个。假设你的情况是，工程未施工，先开票给对方了，对方未付款。
开票后的账务处理，按照开具发票上的票面税额：
借应收账款
贷应交税费～应交增值税（销项税）
按照合同或者工程进度，对方出具了工程结算书具的时候：
借应收账款
贷工程结算
借工程结算
贷工程施工～合同成本
借主营业务成本
     工程施工～合同毛利（当期确认的收入与累计发生未结算的成本的差额部分）
贷主营业务收入

常规来讲，工程结算应该与主营业务收入相匹配，如果不匹配的话，最好账外做相应的电子表格工程项目台账。开了多少票，工程结算了多少，这样好对应。

????平淡是真 追问

2019-12-15 15:01

老师，因为在11月份开了好多的发票，有小工程也有大工程，小工程还是借:应收账款  贷:工程结算收入   销项税，而这个大工程用上工程结算，小工程呢，开票也拨款了，但是呢？款又被人家借回去了，如果这两种都可以用上的话，我就不纠结了

桂龙老师 解答

2019-12-15 15:57

你账上，工程施工科目，和工程结算科目有余额吗？从你的描述中，我感觉你工程项目的成本管理有点乱。没有完全运用工程施工和工程结算这两个过度科目进行要素归集。
按照你说的，小工程，你开票，按照开票确认收入的实现
借应收账款
贷工程结算
     应交税费
是这样处理的账务吧？那当月工程结算的金额应该与主营业务收入相匹配。
你最好百度一下工程施工和工程结算这两个科目如何使用，然后再结合你的实际情况进行调整，因为在这里用文字来描述解答太笼统，有时候我们两个的理解不一致或者我不清楚你的账面，会给你造成误判。