你好。什么情况下会用：应交税费-应交增值税-销项税额抵减？ 这个跟：把销项税额放在借方有什么区别呢？

乘风破浪的黄喵喵? 追问

2019-12-17 19:26

老师您好…我看不太懂这一大段文字。我刚刚问了，发生销售退回或者销售折让，直接就是：借：主营业务收入   销项税额  贷：银行存款   然后：借：库存商品  贷：主营业务成本 。为什么会有一个销项税额抵减，它这个用的情况跟我刚刚那个例子有什么不一样吗

玲老师 解答

2019-12-17 19:28

发生销售退回或者销售折让不用 销项税额抵减这个科目，退回就是你写的这个分录 是对的 
是上面我发你的这个业务用销项税额抵减   这是增值税22号文件规定的用这个科目

玲老师 解答

2019-12-17 19:30

比如：旅游业旅游服务,一般纳税人一般计税方法,按照取得的全部价款和价外费用,减去向旅游服务对象收取的的住宿费、餐饮费、交通费、门票费、签证费和支付给其他接团旅行企业的旅游费后余额为计税依据,税率为6%.借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)贷:主营业务成本

乘风破浪的黄喵喵? 追问

2019-12-17 19:32

老师你好。我还是没看出来，这个文件跟我举的例子有什么不同唉…这个文件到底说的哪种情况要用抵减这个科目呢？

玲老师 解答

2019-12-17 19:34

我发你文件的情况你看一下  哪种情况用   你说的是退货是直接冲了原来的销售项就可以 或者记在借方  
销项税额抵减会计处理

(1) 房地产企业新项目,一般纳税人的一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,减去取得国有土地使用权所对应建筑面积的款项的余额为计税依据,税率为11%.借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)贷:开发成本(土地)

(2) 航空运输业 ,一般纳税人的一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,减去机场建设费和代售其他航空企业客票而代收代付价款余额为计税依据,税率为11%.

借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)贷:主营业务成本

(3)服务业 客运场站服务,一般纳税人的一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,减去支付给承运方运费后余额为计税依据,税率为6%.借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)贷:主营业务成本

(4)银行业金融商品转让,一般纳税人一般计税方法,按照卖出价减去买入价的余额为计税依据,税率为6%.借:应交税费-转让金融商品应交增值税. 贷:投资收益

或者

借:投资收益 贷:借:应交税费-转让金融商品应交增值税

(5)旅游业旅游服务,一般纳税人一般计税方法,按照取得的全部价款和价外费用,减去向旅游服务对象收取的的住宿费、餐饮费、交通费、门票费、签证费和支付给其他接团旅行企业的旅游费后余额为计税依据,税率为6%.借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)贷:主营业务成本

(6)服务业经纪代理服务,一般纳税人的一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,减去向委托方收取代为支付的政府性基金和行政事业收费后余额为计税依据,税率为6%.借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)贷:主营业务成本

销项税额抵减会计处理

营改增抵减的销项税额怎么做?

答:借:应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)

主营业务成本

贷:银行存款

例:广告公司为一般纳税人,适用的增值税税率为6%.

广告公司与客户签订广告代理合同,含税总价1060万元,与电视台签订广告发布合同,合同金额742万元.

①

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

②收到符合条件可以差额纳税的发票时:

借:主营业务成本

应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)

贷:银行存款