子公司的期末未分配利润合并报表时怎么抵销

俞老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师

2019-12-19 06:04

抵消所有者权益分录
借：实收资本/股本【子公司期末数】

  资本公积【子公司期末数】

  盈余公积【子公司期末数】

  未分配利润——年末【子公司期末数】

  商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

  贷：长期股权投资【调整后的母公司金额】

    少数股东权益

    营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

这笔抵销分录的理解：

从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。因此，编制合并财务报表时，应当在母公司和子公司财务报表简单相加的基础上，将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益予以抵销。抵销时，借记子公司所有者权益（公允价值），贷记所有者权益和少数股东权益，借方差额商誉，贷方差额营业外收入。

辰子星追问

2019-12-19 08:39

子公司的盈余公积调整到母公司的未分配利润

辰子星追问

2019-12-19 08:39

老师，是调整到期末还是期初呢

辰子星追问

2019-12-19 08:40

资产表和负债表怎么平呢

辰子星追问

2019-12-19 08:40

未分配利润科目，会勾稽吗

俞老师解答

2019-12-19 12:44

这笔分录是冲减子公司的所有者权益和母公司的长投！

辰子星追问

2019-12-19 13:05

老师，没太懂

俞老师解答

2019-12-19 15:51

这个是最基础的抵消分录！举例子，你投了一个全资子公司100万，它挣了100万，你是不是要抵消！
借：实收资本/股本【子公司期末数】100
盈余公积【子公司期末数】10
未分配利润——年末【子公司期末数】90
贷贷：长期股权投资【调整后的母公司金额】200

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子公司的期末未分配利润合并报表时怎么抵销

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