老师我们是物业公司，我想咨询一下水费差额简易计税如何账务处理

你好， 可以看下这个例子的哦：账务处理 
  以下分三种情况进行账务处理：单位：（万元，下同） 
  （一）按照正常转售自来水处理 
  可抵扣进项税，但是不能选择差额征税和简易计税 
  甲企业账务处理： 
  1、支付自来水公司水费时： 
  借：主营业务成本  100 
    应交税费——应交增值税（进项税额）  3[103÷（1+3%）×3%] 
   贷：银行存款  103 
  2、收取业主自来水费时： 
  借：现金或银行存款  113（103+10） 
   贷：主营业务收入  100【113÷（1+13%）】 
     应交税费——应交增值税（销项税额）  13【113÷（1+13%）×13%】 
  3、结转增值税： 
  借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）  10 
   贷：应交税费——未交增值税  10 
  甲企业应纳增值税额=13-3=10万元。 
  （二）按照53号公告差额征税并简易计税政策 
  按照53号公告采取差额征税并简易计税的处理方式，不能抵扣进项税。 
  甲企业账务处理： 
  1、支付自来水公司水费时： 
  借：主营业务成本  100 
    应交税费——未交增值税  3【103÷（1+3%）×3%】 
   贷：银行存款  103 
  说明，该分录中的3万元，并不是自来水公司开具的增值税专用发票上注明的增值税额，而是差额扣除自来水费103万元计算可抵减的增值税额=103÷（1+3%）×3%=3万元。因选择简易计税，不应计入应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目。 
  2、收取业主自来水费时： 
  借：现金或银行存款  113 
   贷：主营业务收入  109.71【113÷（1+3%）】 
     应交税费——未交增值税  3.29【113÷（1+3%）×3%】 
  甲企业应纳增值税额=3.29-3=（113-103）÷（1+3%）×3%=0.29万元 
  3、如果自来水增值税专用发票已经认证，则应转出进项税： 
  借：应交税费——应交增值税（进项税额）  3 
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）  3 
  说明，如果支付的自来水费大于收取的业主的自来水费，则仍然按照上述分录账务处理，“应交税费——未交增值税”科目出现借方余额，可抵减以后自来水税费产生的正数差。但该借方余额是否可抵减其他业务产生的增值税额？54号公告并未明确，个人认为可以抵减其他业务产生的增值税额，如以后明确不能抵减其他业务的增值税额，可在未交增值税下增设明细科目单独核算，以抵减后期产生的自来水费的正数差。 
  （三）按照代购政策处理 
  对于提供物业管理服务的纳税人收取水电气费，各地方政策中有将其作为代购处理的规定。比如在不垫付资金，将开具给业主的水电气费发票转交给业主等情况下，可以作为代购处理。 
  收取的业主的代收水电费服务费，应按照经纪代理服务计征增值税。 
  按照代购政策账务处理如下： 
  1、支付自来水公司水费时： 
  借：其他应收款  103 
   贷：银行存款  103 
  2、收取业主自来水费时： 
  借：现金或银行存款  113 
   贷：其他应收款  103 
     主营业务收入——代交水电费收入  9.43【（113-103）÷（1+6%）】 
     应交税费——应交增值税（销项税额）  0.57【（113-103）÷（1+6%）×6%】 
  甲企业应纳增值税额=0.57万元。