月底要结转那些科目？

偷回忆的人 追问

2019-12-23 22:33

我是建筑类的呢？有那些要结转，比如.能举例不？

方亮老师 解答

2019-12-23 22:37

需要结转合同结算、合同履约成本科目，您参考一下：
【例 68】2×18 年 1 月 1 日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为 6 300 万元，工程期限为 1 年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计 2×l9 年 6 月 30 日竣工；预计可能发生的总成本为 4 000 万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为 10%，不考虑其他相关因素。
2×18 年 6 月 30 日，工程累计实际发生成本 1 500 万元，甲公司与乙公司结算合同价款 2 500万元，甲公司实际收到价款 2 000 万元；2×18 年 12 月 31 日，工程累计实际发生成本 3 000 万元，甲公司与乙公司结算合同价款 1 100 万元，甲公司实际收到价款 1 000 万元；2×19 年 6 月30 日，工程累计实际发生成本 4100 万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款 2 700 万元，并支付剩余工程款 3 300 万元。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。甲公司的账务处理为：
(1) 2×18 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实际发生工程成本时。
借：合同履约成本 15 000 000
贷：原材料、应付职工薪酬等 15 000 000
(2) 2×l8 年 6 月 30 曰。
履约进度=15 000 000÷40 000 000=37.5%
合同收入=63 000 000×37.5%=23625000(元）
借：合同结算——收入结转 23 625 000 
贷：主营业务收入 23 650 000
借：主营业务成本 15 000 000  
贷：合同履约成本 15 000 000 
借：应收账款   27 500 000
贷：合同结算——价款结算 25 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 500 000
借：银行存款 22 000 000
贷：应收账款 22 000 000
当日，“合同结算”科目的余额为贷方 137.5 万元（2 500 - 2 362.5)，表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为 137.5 万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在 2x18 年内完成，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。
(3) 2×18 年 7 月 1 日至 12 月 31 日实际发生工程成本时。
借：合同履约成本 15 000 000
贷：原材料、应付职工薪酬等 15 000 000
(4) 2×18 年 12 月 31 日。
履约进度=30 000 000÷40 000 000=75%
合同收入=63 000 000×75% - 23 625 000=23 625 000(元）
借：合同结算——收入结转 23 625 000
贷：主营业务收入 23 650 000
借：主营业务成本 15 000 000
贷：合同履约成本 15 000 000
借：应收账款 12 100 000
贷：合同结算——价款结算 11 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 100 000
借：银行存款 11 000 000
贷：应收账款 11 000 000
当日，“合同结算”科目的余额为借方 1 125(2 362.5 - 1 100 - 137.5)万元，表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为 1 125 万元，由于该部分金额将在 2×19 年内结算， 因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。
(5) 2×19 年 1 月 1 曰至 6 月 30 日实际发生工程成本时。
借：合同履约成本 11 000 000
贷：原材料、应付职工薪酬等 11 000 000
(6) 2×l9 年 6 月 30 日。 由于当日该工程已竣工决算，其履约进度为 100%。
合同收入=63 000 000 - 23 625 000 - 23 625 000=15 750 000（元）
借：合同结算—— 收入结转 15 750 000
贷：主营业务收入 15 750 000
借：主营业务成本 10 000 000
贷：合同履约成本 10 000 000
借：应收账款 29 700 000
贷：合同结算——价款结算 27 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 700 000
借：银行存款 36 300 000
贷：应收账款 36 300 000
当日，“合同结算”科目的余额为零（1 125 + 1 575 - 2 700)。