甘老师您好，公司申请了软著，形成了产品，也是符合五个资本化支出的条件的，研发支出是不是应该资本化？之前都费用化了，现在公司投标要出审计报告，为了利润表好看些，可以把第三季度费用化支出改为资本化支出吗？改了还要去税务局改报表，第三季度的所得税季报申报的利润是11万，之前有亏损弥补了没有交税，改了资本化支出也是弥补亏损不用交税的，但改了之后，第四季度有利润需要交所得税，现在交税，明年汇算时加计扣除后又亏损不需要交税，是需要退税吗

凉凉凉 追问

2019-12-26 13:56

谢谢老师的耐心解答，是今年第三季度的费用化支出十多万，其实就是为了审计报告，您看这样改凭证和报表合适吗？还是就从第四季度开始资本化支出呢？也就相差十多万，
一年收入150左右，暂估成本费用最多可以是多少？年底暂估二三十万行吗？，

bamboo老师 解答

2019-12-26 13:57

如果符合资本化 的资产计入了费用化的话 当年可以调整 为了报表好看 那您也调整吧
您今年利润总额到现在多少

凉凉凉 追问

2019-12-26 14:13

不调整第三季度费用化支出，（第三季度费用化支出16万）账上12月底是50万左右，其中还有十多万预估的成本，月底可以再开20万的成本票进来吗？怎么调整老师，审计报告一定要调整第三季度费用化支出吗？您给指引下

bamboo老师 解答

2019-12-26 14:14

那您本季度有多少费用入账 这些费用都计入了研发资产资本化了么
如果发生了成本没有取得发票 当然可以开具发票入账

凉凉凉 追问

2019-12-26 14:19

这个50万的利润就是费用资本化支出后的数据，年底年终奖20万左右没有加，也就是30万的利润，可以暂估成本多少呢？今年出审计报告，是要做成亏损还是盈利？

bamboo老师 解答

2019-12-26 14:21

可以暂估20万的成本 150万的收入 有10万的利润还算可以
要做审计报告的话 那盈利比较合适

凉凉凉 追问

2019-12-26 14:27

老师，如果来20万的成本票就不用暂估了吧？之前还有十多万的暂估成本没有冲销呢？

凉凉凉 追问

2019-12-26 14:28

有一个个体户可以把明年的成本在年底先开过来，20万可以吗

bamboo老师 解答

2019-12-26 14:28

来20万的成本票就不用暂估了
可以开过来计入成本 然后前面暂估的 不忙冲销

凉凉凉 追问

2019-12-26 14:33

之前费用化支出的工资办公费这些都是费用化的，转为资本化支出的话，是不是都要转？资本化支出也是包括研发人员的工资，社保，公积金和办公费吗？

月底就不用结转到管理费用了吧？就留在研发支出～资本化支出～工资费用等等的借方吗老师

bamboo老师 解答

2019-12-26 14:35

资本化支出也是包括研发人员的工资，社保，公积金和办公费
资本化的月末不需要转到管理费用 研发支出～资本化支出科目挂账 后面转到无形资产就可以了

凉凉凉 追问

2019-12-26 14:46

1.直接挂账到研发支出～资本化支出～工资这样的三级明细科目吗？
2.转到无形资产是什么时间，形成产品申请下来软著吗？
3.年底年终奖可以用现金发放吗？还有平时现金发的奖金都没有申报，可以和年终奖一起申报吗？计提到工资表里？
4.年终奖报的高，和社保基数差的多有没有风险老师，

bamboo老师 解答

2019-12-26 14:51

直接挂账到研发支出～资本化支出～工资这样的三级明细科目
(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性.判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性,应当以目前阶段的成果为基础,并提供相关证据和材料,证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备,不存在技术上的障碍或其他不确定性.比如,企业已经完成了全部计划、设计和测试活动,这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动,或经过专家鉴定等.

(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图.企业应该能够说明其开发无形资产的目的.

(三)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性.无形资产是否能够为企业带来经济利益,应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计,以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益,或能够证明市场上存在对该无形资产的需求.

(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产.企业应能够证明可以取得无形资产开发所需的技术、财务和其他资源,以及获得这些资源的相关计划.企业自有资金不足以提供支持的,应能够证明存在外部其他方面的资金支持,如银行等金融机构声明愿意为该无形资产的开发提供所需资金等.

(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.这要求企业对研究开发的支出应当单独核算,比如,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费等.同时从事多项研究开发活动的,所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配;无法合理分配的,则需计入当期损益.
年底年终奖可以用现金发放  可以和年终奖一起申报  年终奖单独做表
“年终奖计入社保缴费基数中。根据《关于工资总额组成的规定》(国家统计局令第1号)和《关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知》(劳社险中心函[2006]60号)，社保计缴基数含年终奖。

凉凉凉 追问

2019-12-26 15:12

老师，您上次说年终奖可以放在工资里，不用单独做表，金额太高单独计算一次性奖金申报个税时要单独制表吗？综合到工资申报可以和放在工资表里吗？
平时工作中，只要申报了年终奖的，都要调社保基数吗？这样的话，年终奖发的多，社保基数就得调高了？

bamboo老师 解答

2019-12-26 15:14

综合到工资申报可以和放在工资表里  您自己核算下看是工资合适还是年终奖合适
如果都放到工资的话 您最好做个年限的工资薪酬制度 平时只发放多少 年底一次性发放

凉凉凉 追问

2019-12-26 15:16

研发人员的差旅费和办公用的网络费这样都没有入账研发支出，有的办公费用不好分摊的，平时研发支出差不多只是归集了人员成本的，可以吗

bamboo老师 解答

2019-12-26 15:18

企业研究开发活动中发生的哪些研发费用允许加计扣除？《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，研发费用的具体范围包括：

1.人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用

(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

其他相关费用限额计算

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定，其他相关费用的归集与限额计算规定如下：企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：

其他相关费用限额＝《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10％/(1-10%)。

当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。

凉凉凉 追问

2019-12-26 15:45

研发人员的差旅费也可以入到资本化支出吗？
年底没有形成无形资产，明年汇算清缴时，这部分资本化的支出也可以加计扣除吗？还是要等到形成无形资产的年度扣除？
老师，软件行业的研发费用一般是费用化支出好些吧，需要出审计报告就要资本化好些吗？这个怎么来把握呢？
老师你是怎么处理筹划年终奖的呢？把平时现金发的奖金年底和年终奖一起申报入账，能行吗

bamboo老师 解答

2019-12-26 15:48

哪些费用计入研发支出 您看我上面给您发的文件啊