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庄老师

职称： 高级会计师,中级会计师,审计师

2020-01-02 16:05

你好，新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明

1小规模纳税申报资料

(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》

(2)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》

2小规模纳税人增值纳税申报表填写指引

小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。

3适用“起征点”政策的判断

小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断， 如未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。

1.“起征点”标准

按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元;按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

2.“起征点”口径

增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(5%征收率)”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。

4《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》填写关键点

桎梏 追问

2020-01-02 16:09

老师，填写报表里面有纳税申报指引，我填写的不含税销售额合计291260.84元，下面的当期是否适用差额征收是选择是还是否呢？如果是勾选是，又如何填写呢？

庄老师 解答

2020-01-02 16:31

你好，是什么项目要选择差额征收，

桎梏 追问

2020-01-02 16:35

就是在填写纳税人申报表里面，有个是否当期差额征收里面，不知道该勾选填是还是否

庄老师 解答

2020-01-02 16:35

你好，要选否的勾选

桎梏 追问

2020-01-02 16:37

小规模纳税人勾选否，是吗老师？

庄老师 解答

2020-01-02 17:20

你好，是的，是这样的，

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