请问老师，劳务报酬税率是（4000-800）＊20%等，怎么又说并入工资综合所得申报个税，到底劳务报酬可要单独申报，谢谢！

庄老师 解答

2020-02-07 18:45

2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过个人所得税法的修改决定。个税改革后将居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得。
另外，按照新个税法规定，向居民个人支付劳务报酬时由扣缴义务人按月或按次预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
劳务报酬预扣预缴时，收入额为每次收入减除费用后的余额，为应纳税所得额，其中，收入不超过四千元的，费用按八百；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算。

举个例子，2019年，小张在某B公司工资薪金5500元/月，假设三险一金扣除500元，享受房屋租金专项扣除每月1500元；在T公司劳务费2000/次，一月取得4次。

那么，在进行预扣预缴时，小张在B公司扣除个税起征点、社保、专项附加扣除后工资薪金需要缴纳的个税为0元；在T公司需要预缴的纳税金额为：2000x4x （1-20%） x 20%=1280元。小张每月需要预扣预缴1280元的个税，累计每年需要预扣预缴：1280 x 12=15360元。

如此算下来，小张一年扣的税还是不少的。别着急，还有另外一政策可以帮你减税。根据个税新政规定，包括工资、劳务报酬等在内的居民个人取得综合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴，并且个税采用多退少补原则。

汇算清缴时，年度劳务报酬收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额，并入综合所得，收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，对应累进税率计算个人所得税。

按照上述计算，我们继续来看下小张在次年，也就是2020年个人年度汇算清缴时，税是属于多退还是少补型呢？

根据综合所得计算方式，在不考虑小张的年终奖情况下，小张全年个人应纳税所得额：

（5500元x 12+8000元x 12 x (1-20%)）-60000元-500元x 12-1500元x 12=58800元，对应税率10%。

全年个人应纳个税=58800*10%-2520=3360元；

退税额=15360元（预缴个税）-3360元（全年个人应纳个税）=12000元 ，小张可以收到退回来税12000元。

Ll 追问

2020-02-07 18:46

老师，我还是看不明白劳务报酬到底该怎么申报，是按劳务报酬（4000-800）＊20%申报，还是合并计入综合所得 申报，请简要说明，谢谢！

庄老师 解答

2020-02-07 18:48

你好，我上面的例子你再理解一下看看，

Ll 追问

2020-02-07 19:05

看不明白

庄老师 解答

2020-02-07 20:02

你好，那一步你不清楚，
举个例子，2019年，小张在某B公司工资薪金5500元/月，假设三险一金扣除500元，享受房屋租金专项扣除每月1500元；在T公司劳务费2000/次，一月取得4次。
那么，在进行预扣预缴时，小张在B公司扣除个税起征点、社保、专项附加扣除后工资薪金需要缴纳的个税为0元；在T公司需要预缴的纳税金额为：2000x4x （1-20%） x 20%=1280元。小张每月需要预扣预缴1280元的个税，累计每年需要预扣预缴：1280 x 12=15360元。

如此算下来，小张一年扣的税还是不少的。别着急，还有另外一政策可以帮你减税。根据个税新政规定，包括工资、劳务报酬等在内的居民个人取得综合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴，并且个税采用多退少补原则。

汇算清缴时，年度劳务报酬收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额，并入综合所得，收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，对应累进税率计算个人所得税。

按照上述计算，我们继续来看下小张在次年，也就是2020年个人年度汇算清缴时，税是属于多退还是少补型呢？

根据综合所得计算方式，在不考虑小张的年终奖情况下，小张全年个人应纳税所得额：

（5500元x 12+8000元x 12 x (1-20%)）-60000元-500元x 12-1500元x 12=58800元，对应税率10%。

全年个人应纳个税=58800*10%-2520=3360元；

退税额=15360元（预缴个税）-3360元（全年个人应纳个税）=12000元 ，小张可以收到退回来税12000元。