老师，你好。 “上市公司达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，按照解锁股票相对应的负债的账面价值，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，按照解锁股票相对应的库存股的账面价值，贷记“库存股”科目，如有差额，则借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目。” 请问什么情况下可能出现这种差额

怕孤独的毛巾 追问

2020-02-13 10:25

老师，我知道限制性股票的定义，我意思是在做会计分录时，当限制性股票达到解锁条件无需回购时，实际上企业就可以把之前因回购义务产生的负债给冲掉，换言之就是把之前相对应的借库存股贷其他应付款这笔分录给冲掉，这比分录当时就没有差额，那么无论如何都不应该在要冲掉时出现两个科目有差额的情况才对。但是看各类CPA教材讲义都会有说“如有差额”这句话，所以想问什么情况可能出现这种差额，谢谢！

老江老师 解答

2020-02-13 10:47

这个分录，当年也是死背的
也没找到例外的情形
不好意思，麻烦你重新提问，看看别的老师吧！