老师，这个题为什么选择D

钟存老师

职称：注册会计师,中级会计师,CMA,法律职业资格

2020-02-24 15:53

子公司没有销售的部分。在合并报表中，冲减利润和确认存货的。税法不认可调增存货。资产的账面价值大于计税基础，就会产生跌所得税资产。（800-600）*60%*25%

烟雨楼台追问

2020-02-24 15:55

不是太懂，会计的账面价值是怎么确认的税法的计税基础又是怎么确认的？

钟存老师解答

2020-02-24 16:15

会计的账面价值：母公司600万的商品卖给子公司，卖价格800，子公司有60%没有销售出去，虚增存货=（800-600）*60%=120万元（实际价值就是600*60%=360），会计在合并报表中抵消了，虚增的部分
税法的计税基础：税法认为，卖给子公司的存货价值就是子公司的买家，就是800*60%=480万元。
账面价值小于计税基础=360-480=-120万元
确认的递延所得税资产=120*25%=30