老师，请问债券划分为以摊余成本计量的金融资产，并且分期付息（即每年付息一次）到期一次还本的债券，它的初始投资成本和入账价值指的不是同一个意思吗？

耿老师

职称：中级会计师

2020-03-15 19:08

初始投资成本是投资企业所投出资产的价值。(这个价值分情况确定即，账面价值、公允价值)
而长期股权投资的入账价值则是指投资方所取得被投资方的净资产份额。(这个净资产也分情况确定即，净资产公允价值，净资产账面价值)

虽然二者不是一个概念，但绝大多数的情况下二者的数值是相同的，即初始投资成本=入账价值。这正是容易混淆的主要原因。只有一种情况下二者的数值是不同的:
即在长期股权投资具有共同控制和重大影响的需采用权益法进行核算，而这时会出现有初始的投资公允价值与被投资企业的可辨认净资产的公允价值有一个比较，若大于不作调整，视同被投资企业的“商誉”，这时二者数值还是趋同了。若小于，则视为被投资企业作出一定的让步，需调整初始成本为入账价值，并将此差额计入营业外收入。

坚持就是胜利追问

2020-03-15 19:13

哦，谢谢老师

耿老师解答

2020-03-15 19:14

不客气欢迎下次提问满意请好评谢谢

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