江老师，之前我问过你这个问题，你帮我详细地回答了，但针对这个问题我还有需要你解答的疑问，就是这个问题既涉及免租期（半年）又涉及合同签订之初预交一个月租金，那么预交部分是要确认收入的吧，免租期部分可以不交增值税，这个具体账务上应怎样处理

Jenny 追问

2020-03-20 11:11

涉及免租期和预收一个月租金的账务处理，以及增值税和所得税的处理，我公司与培训机构在2019年12月15日签定合同，机构预付给我公司一个月租金，每月租金含税90000（5%税率），在2020年4月1日交付并且有半年免租期，合同暂定一年租期，到2021年3月31日止。问：1预交租金是否要在当月开发票，如果没有开能否在2020年3月补开？2以上怎样做账务处理：比如，预收租金，借银存90000贷预收账款85714.3应交增值税4285.7，90000*6/12=45000分摊到每月租金，应该怎样确认收入，老师，你帮看一下整个问题

江老师 解答

2020-03-20 11:14

一、这个开具的业务，有的企业直接开具一年的发票，有的直接按月开具发票，如果是开具发票，就是必须按发票的金额确认收入处理。
这个是一年的租赁费用90000元，则每个月需要确认的收入就是90000/12，免租期间也是需要确认收入。不然税务会按正常如果是半年缴税90000元，补交免租期间的增值税。
这个就是税务的自由裁量权，根据同期同地段租赁行情核定企业的租赁收入，对免税期间进行征税处理

Jenny 追问

2020-03-20 11:19

我这个90000元是一个月的租金哈

Jenny 追问

2020-03-20 11:21

以上截图是会计学堂课程，有免租期的问题，但是没有讲既有免租期又预交一个月租金的问题

江老师 解答

2020-03-20 11:22

这个是需要按如下计算租赁收入：
一定期间可以收到的租赁费/（免租期间+收租期间）=每个月的租赁收入

Jenny 追问

2020-03-20 11:24

是啊，我上面问题里已经算出每月的租赁收入了

Jenny 追问

2020-03-20 11:24

90000*6/12=45000

江老师 解答

2020-03-20 11:25

那就按上述的进行账务处理。确认租赁收入，按5%简易征税率或征收率进行征税，属于不动产租赁收入。

Jenny 追问

2020-03-20 11:30

在2019年12月15预收一个月的租金，是否还在当月开发票呢，如果没有开，现在3月份可以补开吧

Jenny 追问

2020-03-20 11:31

当时没有确认收入

江老师 解答

2020-03-20 11:32

可以补开发票，没有确认收入，及时确认租赁收入处理。