请问，公司是经营格力空调的商贸企业同时安装空调，一般纳税人，那么安装空调部分如何开票，是按照混合销售13%开具还是按照建筑服务-劳务费9个点开具

静出智慧 追问

2020-03-28 12:42

我是新来公司的会计，我看到他们的发票是建筑服务-劳务费 9个点，请问，什么情况是13个点，什么情况9个点，税局如何认定的，谢谢

郭老师 解答

2020-03-28 12:42

建筑服务9
销售普通货物13
销售初级农产品9
这个看增值税税率

静出智慧 追问

2020-03-28 12:43

销售空调和安装不都是同时进行的吗，不应该按混合销售吗

静出智慧 追问

2020-03-28 12:44

你说的税率我知道，关键是针对销售空调并提供安装业务，是同时进行的，怎么能分开计算的呢

郭老师 解答

2020-03-28 12:59

属于混合销售
应该从高的
也有特殊情况的

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十条的规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 因此，若您司销售空调的同时提供安装和调试，属于混合销售行为，如果您司是从事货物的生产、批发或零售的企业，视为销售货物，税率应按17%征收。如果您司不是从事货物的生产、批发或零售的企业，视为销售服务，税率应按11%征收。
这个税率是之前的税率

静出智慧 追问

2020-03-28 16:12

“其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。”是说，不是从事生产批发零售的个人不按销售货物计征增值税，按照销售服务征税，即9%缴纳增值税，虽然属于非应税劳务，但也要缴纳增值税呀，为啥说不征收增值税呢

静出智慧 追问

2020-03-28 16:30

请举例什么是“其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。”谢谢。不按13%销售货物的来交就要按9%销售服务来交，何为不征收增值税？

郭老师 解答

2020-03-28 17:14

营改增之前
安装缴纳营业税

静出智慧 追问

2020-03-28 20:53

“其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这句话没有明白，除了销售货物就是销售服务，按9个点缴纳的也是增值税，怎么说不征收增值税呢，谢谢，36号问也是营改增之后的

郭老师 解答

2020-03-28 20:56

其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税
建筑属于营改增，之前缴纳营业税的

静出智慧 追问

2020-03-28 21:03

不是应税劳务但是应税服务，为啥叫不征收增值税呢？问的是这个，谢谢

郭老师 解答

2020-03-28 21:05

说的是营改增之前，缴纳营业税

静出智慧 追问

2020-03-28 21:05

这个文件是36号文，这也是营改增之后的文件，不属于营业税范围吧？

郭老师 解答

2020-03-28 21:05

他没有说安装不交增值税，是为了区分，税率用的

静出智慧 追问

2020-03-28 21:09

还是迷，也就是说，如果主营是销售货物同时也有安装服务那么就可以按照13%开具发票（货物+服务）；也可以分别开具发票按照13%开具销售货物发票，按照9%开具建筑服务，劳务费，是这样吗

郭老师 解答

2020-03-28 21:10

主营销售货物的13%
你的主营是安装的，营改增企业9

静出智慧 追问

2020-03-28 21:12

我们主营是销售和批发空调同时提供安装，安装不是主营，那么是不是只能按13%开具发票，不能开9%，谢谢

郭老师 解答

2020-03-28 21:14

你好，是的，

静出智慧 追问

2020-03-28 21:16

总结：我们是零售和批发的企业虽然有安装业务，也要按照13%开发票。如果我们是单独做安装业务的，没有销售，就要按照9%开具发票，是这样理解吗

郭老师 解答

2020-03-28 21:16

你好，是的，

静出智慧 追问

2020-03-28 21:20

忘记哪个文件了，说是：一般纳税人销售外购设备同时提供安装服务的可以选择兼营按13%和9%计算增值税，也可以按混合销售13%缴纳增值税，选择按兼营纳税的安装服务可以用简易计税3%来纳税，怎么理解呢，谢谢

郭老师 解答

2020-03-28 21:26

案例1 销售外购空调并安装

我公司属于空调经销商，为增值税一般纳税人，2017年10月份销售外购空调不含税收入200万元，并提供安装服务取得不含税收入20万元，是否属于混合销售?

专家回复：

属于混合销售，一律按照17%缴纳增值税，开具17%税率的增值税发票。

案例2 销售自产空调并安装

我公司属于空调生产厂家，为增值税一般纳税人，2017年10月份销售自产空调不含税收入200万元，并提供安装服务取得不含税收入20万元，是否属于混合销售?

专家回复：

不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

也就是销售空调按照17%缴纳增值税，安装服务若是一般计税按照11%缴纳增值税，若是简易计税按照3%征收率缴纳增值税。

若是未分别核算销售额的，一律按照17%缴纳增值税。

郭老师 解答

2020-03-28 21:27

具体的可以问下你税务局的