公司刚变更一般纳税人，生产销售自来水，自来水可以实行简易征收，没有进项销项不用抵扣，那做帐是不是和以前没有什么区别？另外假如不是销售自来水的收入，比如材料等，或其他业务收入，是不是不能按照简易征收？那做帐是分2块吗？

墨墨子 追问

2020-04-07 11:28

那做收入时，比方说借银行存款 贷主营业收入 应交税金 一应交销项税 这样做吗？但是简易不是不需要进项税吗，就是说一般情况不需要专票 ？不能直接贷应交增值税吗，税点应该是3点吧 以前小规模也是3点，我不知道做帐应该怎么做 其他收入就是按照一般纳税人的点做，同时可以取得进项发票，没有进项发票就抵扣不了了

庄老师 解答

2020-04-07 11:38

简易计税，可以这样做分录，借银行存款 贷主营业收入 应交税金 一简易计税，
一般纳税人简易计税的会计分录如何写?

“简易计税”作为“应交税费”科目的二级明细科目，主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

取得收入时，

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-简易计税

一般纳税人简易计税的会计分录如何写?

一般纳税人一般计税的会计分录如何写?

一般计税同原来一样账务处理。简易征收的，按照《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)的规定，新增“应交税费——简易计税”科目处理取得收入时，

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

庄老师 解答

2020-04-07 11:41

你好，可以举几个例来说明
一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税会计核算
根据营改增《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2中规定，“简易计税”再原来增值税规定的的范围上增加了公共交通运输服务、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的提供的经营租赁服务、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、在建工程老项目提供的建筑服务、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(含自建)的不动产、房地产企业销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产、公路车辆通行费、劳务派遣服务选择差额纳税等。

2016年12月《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)发布，将核算一般纳税人采用简易计税方法发生增值税的“简易计税”会计科目从原来作为“应交税费”的三级明细科目修改为二级明细科目。其主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。由于本条款规定“应交税费——简易计税”是按分项计税方式进行单独核算的，显然与《一般纳税人增值税纳税申报表》的法人计税规则不一致，加上本文件并没有给予相应的具体财务处理核算方法。因此企业会计人员基本可以无视该规定，应当按本文件已经明确的具体财务处理进行核算。具体会计核算举例如下:

例1:一般纳税人销售自己使用过的固定资产

某公司是一般纳税人，处置一批2009年之前购入的设备，符合简易计税减按2%征收增值税，2016年10月取得变卖收入20600元。

(1)清理销售设备计算应纳增值税税额时

借:银行存款等20600

贷:固定资产清理 20000 【20600÷(1+3%)】

贷:应交税费——简易计税 600【20600÷(1+3%)×3%】

(2)按1%计算减免税额时

借:应交税费——应交增值税——减免税额200【20600÷(1+3%)×1%】

贷:营业外收入-增值税减免200

(3)当月末计算应缴增值税时

借:应交税费——简易计税600

贷:应交税费——应交增值税——转出未交增值税200

贷:应交税费——未交增值税400

(4)次月缴纳增值税时

借:应交税费——未交增值税400

贷:银行存款400

例2:销售自行开发的房地产老项目

某公司为一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税。2016年10月该开发项目尚未完工，购买税控机及服务费820元，预售收入10000万元。

(1)收到预售房款

借:银行存款 10000

贷:预收账款 10000

(2)当月向机构所在地国税局预缴税款时

借:应交税费——预交增值税285.71【10000÷(1+5%)×3%】

贷:银行存款 285.71

(3)当月开具发票或者确认增值税收入时

借:预收账款 10000

贷:应交税费——简易计税476.19【10000÷(1+5%)×5%】

(4)当月税控机及服务费抵减增值税额时

借:应交税费——应交增值税——减免税额0.08

借:管理费用-0.08

(5)当月末计算应缴增值税时

借:应交税费——简易计税476.19

贷:应交税费——预交增值税285.71

贷:应交税费——应交增值税——转出未交增值税0.08

贷:应交税费——未交增值税190.40

(6)次月缴纳增值税时

借:应交税费——未交增值税190.40

贷:银行存款190.40

例3:建筑工程老项目

某公司为一般纳税人，提供建筑工程老项目的建筑业服务，选择简易计税。2016年10月收取工程款(含税)100万元，并支付分包工程(含税)20万元。

(1)当月向服务发生地主管国税机关预缴税款并取得完税凭证时

借:应交税费——预交增值税23300.97【(1000000-200000)÷(1+3%)×3%】

贷:银行存款等23300.97

(2)当月开具发票或者确认增值税收入时

借:银行存款等1000000

贷:工程结算 970873.79

贷:应交税费——简易计税29126.21【1000000÷(1+3%)×3%】

(3)支付分包工程款200万元

借:工程施工194174.76

借:应交税费-应交增值税-销项税额抵减5825.24【200000÷(1+3%)×3%】

贷:银行存款等 200000

(4)当月末计算应缴增值税时，向机构所在地申报缴纳税款为0

借:应交税费——简易计税29126.21

贷:应交税费——预交增值税23300.97

贷:应交税费——应交增值税——转出多交增值税5825.24

贷:应交税费——未交增值税0

【注:“应交税费——简易计税”与“应交税费——预交增值税”自然结平余额】。

例4:出租不动产

某公司是一般纳税人，2016年10月出租异地办公楼，该办公楼是2011年购入，选择简易计税。合同约定每月收取租金6.3万元。

(1)每月收取租金时

借:银行存款等 63000

贷:预收账款 63000

(2)在不动产所在地预缴增值税时

借:应交税费——预交增值税3000【63000÷(1+5%)×5%】

贷:银行存款 3000

(3)当月开具发票或者确认增值税收入时

借:预收账款 63000

贷:其他业务收入 60000

贷:应交税费——简易计税 3000

(4)当月末计算应缴增值税时，向机构所在地申报缴纳税款为0

借:应交税费——简易计税3000

贷:应交税费——预交增值税3000

贷:应交税费——未交增值税0

【注:“应交税费——简易计税”与“应交税费——预交增值税”自然结平余额】。

墨墨子 追问

2020-04-07 13:10

看了还是有点不懂，第一，税率还是没变，可以直接记贷应交增值税——简易计税 ，第二，这个还需要每月计提预缴增值税吗？不是借银行存款 贷主营业收入 贷应交增值税简易计税 缴纳时 借应交税金简易计税 贷银行存款？

庄老师 解答

2020-04-07 13:15

你好，是的，直接作，借银行存款 ，贷主营业收入 ，贷应交税费－－简易计税 。
缴纳时 借应交税费－－简易计税 ，贷银行存款

墨墨子 追问

2020-04-07 13:20

那其他业务收入又不能按照简易计税来处理吗？除了变卖固定资产的业务收入，那要涉及到2种税率？还是说都可以用简易计税

庄老师 解答

2020-04-07 15:56

你好，那其他业务收入按照一般计税方法处理，这个没有相关的

墨墨子 追问

2020-04-07 16:54

刚我开票时，水费用的简易计税3个点，有一个发票不是水费是一个仪器仪表类，但是他自动打开就是3个点，本来是13个点，这是算自动认为3个点吗？

庄老师 解答

2020-04-07 17:04

你好，本来是13个点你要重新选择一下开票的税率13%

墨墨子 追问

2020-04-07 17:07

哦，已经给别人了，那这怎么做呢

庄老师 解答

2020-04-07 17:09

你好，当月可以作废重开，跨月的要红冲重新开票，

墨墨子 追问

2020-04-07 17:11

发票不拿回来可以红冲吗

庄老师 解答

2020-04-07 17:14

你好，可以的，一般最好是收回来，

墨墨子 追问

2020-04-07 17:26

那假如有一部分不是简易计税，那这部分怎么能抵扣呢？报税时还分2块吗？

庄老师 解答

2020-04-07 17:33

你好，报税分开核算，一般计税的进项税可以抵扣

墨墨子 追问

2020-04-07 17:47

哦，还没试过，税务局也没说过分开，但是不备案，是备查

庄老师 解答

2020-04-07 17:52

你好，申报表里不是有个按简易计税计算

墨墨子 追问

2020-04-07 18:14

哦，那进项税是都能抵扣吗，还是怎么计算？

庄老师 解答

2020-04-07 19:37

你好，用简易计税时进项税是不能抵扣