老师，嵌入式软件，其成本要按照软硬件分开核算成本吗？还是软件的成本要分配到硬件里边？

朴老师

职称：会计师

2020-04-07 11:36

嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×（1 成本利润率）]

上述公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件与机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。

朴老师解答

2020-04-07 11:37

公司在经营嵌入式软件产品业务时，不必在合同中分别约定软件和硬件的价格，也不需在开票时分开软件和硬件金额。但是计算退税额时，软件与硬件销售收入应当分别计算；成本也应当分开核算。

嵌入式软件增值税退税计算公式：

嵌入式软件产品即征即退税额

＝当期嵌入式软件产品增值税应纳税额－当期嵌入式软件产品销售额×3%

＝（嵌入式软件产品销项税额－嵌入式软件产品可抵扣进项税额）－嵌入式软件产品销售额×3%

＝（嵌入式软件产品销售额×13%－嵌入式软件产品可抵扣进项税额）－嵌入式软件产品销售额×3%

＝[（整机销售－计算机硬件、机器设备销售额）×13%－嵌入式软件产品可抵扣进项税额]－嵌入式软件产品销售额×3%

软件部分销售额的计算方式：

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1 +9%）。

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