2x19年12月初，甲企业经 批准将内部研发成功的M非专利技术替代现有的N专利技术，并将其予以转销。转销时，N专利技术的成本为2 000 000元，已累计摊销1 600 000元，未计提减值准备，该专利技术的残值为0。假定不考虑其他相关因素。

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2020-04-14 15:35

甲企业为增值税一般纳税人。 2018年1月1日，企业拥有的M专利权成本为960万元，累计摊销为360万元，未计提减值准备。2018年甲企业无形资产相关业务如下:(1)自1月1日起自行研发N非专利技术，至3月31日研究阶段结束，共计发生研究支出为240万元。(2) 4月1日，N非专利技术进入开发阶段; 7月10日，N非专利技术开发完成，达到预定用途，形成一项无形资产。共计发生开发支出为600万元，其中符合资本化条件的支出480万元。(3) 7月3日，甲企业与乙企业签订转让:M专利权使用权合同，合同约定转让期为3年。12月29日， 收到该项专利权当年的使用费，开具的增值税专用发票上注明的价款为80

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2020-04-14 15:36

增值税税额为4.8万元。(4)甲企业专利权和非专利技术均按10年采用年限平均法摊销，净残值为0。M专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理; N非专利技术所包含的经济利益通过该企业生产的W产品实现。

陈诗晗老师 解答

2020-04-14 15:43

借 管理费用  240万
贷 研发支出  - 费用化  240万

借 无形资产 480
贷 研发支出 资本化  480

借 银行存款  84.8
贷 其他业务收入 80
应交税费  4.8

借 其他业务成本  48
贷 累计摊销

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2020-04-14 20:28

老师，你的那个第4笔分录是怎么做的？

陈诗晗老师 解答

2020-04-14 22:16

480/10每年摊销48，计入其他业务成本处理