存货跌价准备计提的资产减值损失，可以所得税前扣除吗？实际发生时可以扣除吗？

玲老师

职称：会计师

2020-04-15 15:56

《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的坏帐损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。对不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得扣除。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第二条规定：“根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。

也就是说第一部分列举的这些减值准备，虽然在账务上已经计入了当期损益，但是并不能够在当期的企业所得税前扣除，只有在这些计提的损失实际发生时，在实际发生损失的纳税期间实现抵扣。

三、哪些准备金支出可实现税前扣除？

既然未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不允许在税前扣除，那么那些准备金支出是经核定的呢？主要包括以下几类：

（一）金融企业：一般贷款损失、涉农贷款损失准备金、中小企业贷款损失准备金；

（二）保险企业：保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金、未决赔偿准备金、大灾风险准备金；

（三）中小企业信用担保机构：担保赔偿准备金、提未到期责任准备金；

（四）证券行业：证券交易所风险基金、证券结算风险基金、证券投资者保护基金、期货交易所风险准备金、期货公司风险准备金、期货投资者保障基金；

（五）中国银联股份有限公司：特别风险准备金。

宁玉追问

2020-04-15 15:58

没明白

宁玉追问

2020-04-15 16:01

老师，那销售了，算实际发生吗？还是要变质霉烂没有价值了在确认损失呢？

玲老师解答

2020-04-15 16:09

只是计提不允许扣除，如果实际发生损失，税务局审核通过的，可以税前扣除

宁玉追问

2020-04-15 16:10

那做账正常做，填表的时候注意什么吗？计提的时候，还有结转销售

玲老师解答

2020-04-15 16:16

正常计提销售转成本是把减值一起转出就好了

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