老师，广告文化事业建设税是销售收入作为计算依据？还是利润总额作为计算依据？

金子老师

职称：中级会计师,注册税务师

2020-04-16 10:12

您好，以销售收入。
一、根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)的规定：“三、缴纳文化事业建设费的单位(以下简称缴纳义务人)应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：
  应缴费额=计费销售额*3%
  计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
  缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。
  四、按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：
  应扣缴费额=支付的广告服务含税价款*费率
  二、根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)的规定：“二、缴纳义务人应按照提供娱乐服务取得的计费销售额和3%的费率计算娱乐服务应缴费额，计算公式如下：
  娱乐服务应缴费额=娱乐服务计费销售额×3%
  娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。”

赣南脐橙，自家果园直发追问

2020-04-16 10:17

老师，我们广告公司是小规模啊！取不到专票

赣南脐橙，自家果园直发追问

2020-04-16 10:19

能举个例子吗？

金子老师解答

2020-04-16 10:28

不取得专票也无关系，普票也可以。举例如下：
A广告公司本月收讫广告服务收入，价税合计100万元，取得广告发布者B开具的价税合计30万元的增值税专用发票，取得C广告公司由税务机关代开的价税合计5万元的增值税专用发票，其缴纳文化事业建设费的计费销售额为65万元（100－30－5）。应缴文化事业费＝650000×3%＝19500（元）。
提醒注意：
（1）C公司提供的无论是由税务机关代开的增值税专用发票，还是自己开具的增值税普通发票，A都可以在计算计费销售额时，作为减除价款的依据，以65万元为计费销售额，计缴文化事业建设费。
（2）如果C提供给A的不是“增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证”（发票以外的其他凭证），则A的计费销售额就为70万元（100－30）。
（3）如果A是小规模纳税人，只要取得了B和C开具的增值税普通发票，计费销售额仍然为65万元（100－30－5），这与A是一般纳税人还是小规模纳税人的身份没有关系。

赣南脐橙，自家果园直发追问

2020-04-16 22:07

老师不好意思，今天上班有点忙，那小规模纳税人季报不超过6万免税，应该也是减掉支付其他广告公司的费用后的金额来算超没超过6万吧！

金子老师解答

2020-04-17 09:07

学员，对这个点文件中并规定那么详细，可以咨询下当地税务机关或是咨询12366.