10.甲公司于2×15年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产，开具的增值税专用发票上列明的进项税额为780万元。该固定资产预计使用年限为20年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。2×15年12月31日，该固定资产的可收回金额为5544万元，2×16年12月31日该固定资产的可收回金额为5475万元，假设该公司此前固定资产减值准备科目无余额。则2×17年1月1日甲公司该项固定资产减值准备账面余额的金额为（A　　）万元。 A.0　　　　　　　　　B.231　　　　　　　C.219　　　　　　　　D.156 麻烦老师解析下

安详的小蝴蝶 追问

2020-04-24 17:56

 固定资产买的时候的用6000元里面不包含780的进项税吗？

江老师 解答

2020-04-24 19:35

是这样，这个题目的答案是B
一、对于购买6000万元，增值税780万元，增值税抵扣进项税，最后实际入账的价值是6000万元的固定资产。
二、2015年需要计提减值，2015年计提折旧的金额是：6000/20*9/12=225万元，此时固定资产的价值是：6000-225=5775万元，此时该固定资产可收回金额是5544元，计提减值的金额是：5775-5544=231万元。
固定资产减值一经确认，后期不在转回。
二、此时价值只有5544元了，此时还有计提折旧的月份数是：19年3个月，每月计提折旧的金额是：5544/（19*12+3）=24万元，2016年计提折旧的金额是：24*12=288万
三、至2016年12月31日，计提减值后的金额是：5544-288=5256万元，现在2016年12月31日可收回余额5475元，收于2016年年末的价值收5256万元低于可收回余额5475万元，此时不计提减值准备，也不能将以前计提的减值准备转回，因为固定资产减值一经确认，后期不再转回，防止企业利用固定资产减值调节企业的利润。
四、2017年1月1日固定资产的减值准备是231万元，主要原因是：固定资产不需计提减值准备，也不能将以前计提的减值准备转回