4.A公司20×7年度利润表中利润总额为3 200万元，该公司20×7年适用的所得税税率为33%，自20×8年1月1日起，适用的所得税税率改为25%。 20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有： （1）20×7年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为500万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业提供现金捐赠100万元。 （3）期末持有的交易性金融资产成本为400万元，公允价值为700万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。 （4）应付违反环保法规定罚款10万元。 （5）期末对持有的存货计提了3万元的存货跌价准备。 本例中不考虑中期报告。 要求：（1）计算当期应交所得税。 （2）分析上述业务所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并计算相应的递延所得税资产和递延所得税负债。 （3）计算所得税费用，并进行账务处理。

红袖

于2020-05-03 19:53 发布   3114次浏览

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