2X16年1月1日甲公司以102万元购入某公司当日发行的3年期公司债券，该公司债券的面值为100万元，票面年利率5%，利息每年年末支付，本金到期支付。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。经计算实际利率为4.28%。2X16年12月31日，该债券的市场价格为102.37万元(不含利息)。2X17年12月31日,该债券的市场价格为102.21万元(不含利息)。2X18年2月10日甲公司将该债券以101万元对外出售。 要求:编制相关会计分录。

郑裕期 解答

2020-05-06 11:43

借 其他债权投资——成本 1000000
——利息调整 20000
贷 银行存款 1020000
借 应收利息 1000000*5%=50000
贷 投资收益 1020000*4.28%=43656
其他债权投资——利息调整 50000-43656=6344
借 银行存款 50000
贷 应收利息 50000
借 其他债权投资——公允价值变动 1023700-(1020000-6344)=10044
贷 其他综合收益 10044
借 应收利息 1000000*5%=50000
贷 投资收益 (1020000-6344)*4.28%=43384.48
其他债权投资——利息调整 50000-43384.48=6615.52
借 银行存款 50000
贷 应收利息 50000
借 其他债权投资——公允价值变动 1022100-(1023700-6615.52)=5015.52
贷 其他综合收益 5015.52
借 银行存款  1010000
投资收益 1000000+7040.48+15059.52-1010000=12100
贷 其他债权投资——成本 1000000
——利息调整  20000-6344-6615.52=7040.48
——公允价值变动  10044+5015.52=15059.52
借 其他综合收益 15059.52
贷 投资收益 15059.52