某投资企业于2×17年1月1日取得对联营企业20％的股权，能够对其施加重大影响，取得投资时被投资单位的一项管理用固定资产公允价值为1000万元，账面价值为600万元，固定资产的预计使用年限为5年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。除该项资产外，被投资单位其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。被投资单位2×17年度利润表中净利润为2000万元。适用的所得税税率为25%，投资企业对该项股权投资在2×17年应确认的投资收益为（　　）万元。

123 追问

2020-05-21 12:41

调整是知道的，不知道为什么乘75%，跟所得税税率有什么关系

舟舟老师 解答

2020-05-21 12:47

可以参考合并的权益法
合并角度，账面是公允，而计税基础是个别报表账面
调整分录
借：管理费用400/5=80
贷：固定资产80
借：所得税费用20
贷：递延所得税负债20
对净利润的影响为60
所以个别报表的权益法，公允净利润调减的应该是税后的