老师您好！图中讲义例题的第一种情况，按期收本收息。持有到期后：银行存款余额：15 450 000（包括5年的利息2 950 000和收回的面值12 500 000），债权投资账户无余额，投资收益余额：5 450 000。 请问投资收益余额最后怎么处理？转到哪里最后？银行存款余额减去投资收益余额=10 000 000（即投资实际支付价款），这两个账户有什么关系吗？投资收益的余额不是包含在银行存款里了吗，或者说银行存款里含投资收益的余额，那收益不是重复了吗？

Kong 追问

2020-05-24 20:00

老师您好，按面值*票面利率计入应收利息的利息收入是2 950 000，按摊余成本和市场利率计算的利息计入投资收益是：5 450 000；两者的和=8 400 000。投资到期利息2 950 000和收回的面值12 500 000流入银行存款，只收到这么多，您说投资收益是增加的利润，但是投资收益余额：5 450 000并没有资金流入企业账户啊？它怎么体现是企业的利润呢？

陈诗晗老师 解答

2020-05-24 20:02

没看明白你说什么。
比如你现在一个面值100，花了1250购买，你这票面利率5%，实际利率10%
你是按5万确认应收利息，12.5确认投资收益，因为你实际是花了1250购进的，所以在收益计算是用实际的摊余成本1250*10%

Kong 追问

2020-05-24 20:21

问题是，面值100的应收利息5万，每年都通过银行存款收回来了，面值125在投资到期后也通过银行存款收回来了，都是真金白银，账实相符。摊余成本1250*10%的12.5是计入了投资收益，但只是账上体现有这个数，只是账上的利润，并没有实物啊。我不理解的就是这里，我追问的也是这个意思。

陈诗晗老师 解答

2020-05-24 20:26

这里没有可比性。
用摊余成本*实际利率确认的收入是权责发生制下的收入。
你实际收到的票面利息这是收付实现制下你理解的收入。
你这是不冲突的，摊余成本*实际利率，你总的整个期间的收益和实际收到会是一致的