老师，应收账款确定收不回来了，做了资产损失，超过了三年，但都没有专项报告，可以税前扣除吗？

mirror 追问

2020-05-26 16:16

税务局需要怎么核准、

meizi老师 解答

2020-05-26 16:22

你好  你需要符合以下要求的    留着资料备查  税前扣除  不符合就不能税前扣除的 
 （财税〔2009〕57号）第四条规定：

企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

（一）

债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

（二）

债务人死亡，或依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

（三）

债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

（四）

与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

（五）

因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

（六）

国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

（国家税务总局公告2018年第15号）

第一条规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

第二条规定：企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

二、备查资料清单（一）

相关事项合同、协议或说明；

（二）

属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）

属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）

属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）

属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）

属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）

属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。