1.计提时：借：生产成本 贷专项储备 发生时：借：专项储备 贷：银行存款或现金 期末怎么样结转或列报披露

为了建立安全投入长效机制，确保煤矿安全生产，根据财政部、国家发展改革委员会、国家煤矿安全监察局财建 [2004]119号关于印发《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》的规定，煤矿企业要按规定提取安全费用。企业会计准则解释第3号高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301 专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。