老师，合并报表，调整净利润，为什么只调整里存货增值的100万，而没有调整母公司卖给子公司固定资产（增值300万）当年的折旧30万？

雷喵在鸟不列颠 追问

2020-06-09 11:32

为什么存货考虑，折旧不考虑呢

孺子牛老师 解答

2020-06-09 11:34

存货是评估增值的，评估增值要考虑，内部交易（固定资产是内部交易）不考虑。

雷喵在鸟不列颠 追问

2020-06-09 11:38

还是不太明白，像这道题，它还是管理分录

孺子牛老师 解答

2020-06-09 11:40

1.母子公司之间的内部交易，因为顺流交易的未实现内部交易损益体现在母公司个别报表中，并没有影响到子公司的损益，所以顺流不调整子公司净利润，逆流交易需要考虑调整。
2.对于逆流交易的调整，有两种思路：
（1）在净利润中直接调整，也就是我们以前的做法，现在对逆流直接调整也是可以，是对的。此时无需在合并报表编制内部交易相关的“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”的抵消分录。
（2）净利润中先不调整，最后通过“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录调整逆流的损益。 
对于逆流的调整，这两种方式都是可以的，如果逆流交易调整了净利润，那么后面就没有“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录，如果逆流交易没有调整净利润，在答案中会出现这个分录。
因为第二种方式处理相对简单，不容易出错，所以如果题目中没有提示按照哪种方式来处理的话，所以这里采用第二种方式。

雷喵在鸟不列颠 追问

2020-06-09 11:46

第一种方法调整净利润的，和第二种先不调整，这两种净利润不一样，考试答案也会分两种吗

雷喵在鸟不列颠 追问

2020-06-09 11:46

第五章长期股权投资的时候，逆流顺流都调啊。

孺子牛老师 解答

2020-06-09 11:48

两种都给分。
第五章不是母子公司，而是权益法，权益法长投逆流顺流都是调整的，注意区分。

雷喵在鸟不列颠 追问

2020-06-09 11:48

我理解是这样，第一种方法直接调净利润，图片里最后关于折旧计入管理费用的的分录就不写了。
第二种方法是像图片讲义，计算调整净利润时先不调，后面再些折旧计入管理费用的的分录，用这种方法调整，是这样吗？

孺子牛老师 解答

2020-06-09 11:50

我理解是这样，第一种方法直接调净利润，图片里最后关于折旧计入管理费用的的分录就不写了。--也要写的。逆流调利润就不用抵消少数股东权益和损益了。
第二种方法是像图片讲义，计算调整净利润时先不调，后面再些折旧计入管理费用的的分录，用这种方法调整，是这样吗？--是的。

雷喵在鸟不列颠 追问

2020-06-09 11:51

大概明白了，我再消化一下，谢谢老师。

孺子牛老师 解答

2020-06-09 11:52

你再好好看看，有疑问继续交流。